Články

Zákon č. 406/2025 Z. z. o príspevku na pomoc pri odkázanosti na pomoc inej fyzickej osoby a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon č. 406/2025 Z. z.“) rozširuje od 1. 1. 2026 okruh situácií, keď zamestnanec môže čerpať pracovné voľno s náhradou mzdy z dôvodu sprevádzania rodinného príslušníka do zdravotníckeho zariadenia na vyšetrenie alebo ošetrenie. V článku vás oboznámime nielen s dopadom zákona na zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v z. n. p. (ďalej len „Zákonník práce“) pri uplatňovaní osobných prekážok v práci, ale aj s otázkami vyskytujúcich sa v praxi v tejto oblasti.

Ku dňu skončenia riadneho účtovného obdobia, ktorým je kalendárny alebo hospodársky rok, sú účtovné jednotky povinné zostaviť účtovnú závierku (ďalej len „ÚZ“) a uložiť ju do registra účtovných závierok (ďalej len „RÚZ“).

Od 1.1.2026 nadobudli účinnosť zmeny v legislatíve týkajúcej sa sadzieb dane z príjmov v SR. Zmeny zahŕňajú, okrem iného, úpravy sadzieb , pravidiel pre vyberanie zrážkovej dane a zabezpečenia dane. Dochádza tiež k zmenám zdanenia príjmov zo zahraničia a vybraných ústavných činiteľov.

Národná rada Slovenskej republiky dňa 3. decembra 2025 schválila nový zákon č. 384/2025 Z.z. o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o evidencii tržieb“), ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2026. Uvedený zákon nahrádza zákon č. 289/2008 Z.z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. a priniesol modernizáciu systému a nové pravidlá.

Správca dane môže povoliť odklad dane alebo jej splátkovú úhradu daňovému subjektu. Povoliť odklad alebo splátky dane môže správca dane výlučne na základe žiadosti daňového subjektu. Pokiaľ správca dane povolí odklad alebo splátky dane, vydáva kladné rozhodnutie. Uvedené rozhodnutie musí obsahovať jednotlivé obligatórne obsahové súčasti. Taktiež musí byť doručené daňovému subjektu.

Z hľadiska účtovnej závierky možno vo všeobecnosti rozlišovať dva typy udalostí po závierkovom dni, a to udalosti poskytujúce dôkaz o stave, ktorý existoval k súvahovému dňu (udalosti po súvahovom dni, ktoré vyžadujú úpravu) a udalosti naznačujúce stav, ktorý vznikol po súvahovom dni (udalosti po súvahovom dni, ktoré nevyžadujú úpravu).

Aby účtovná jednotka zostavila za rok 2025 účtovnú závierku na správnom tlačive, t.j. na tlačive pre mikro účtovnú jednotku alebo na tlačive pre malú a veľkú účtovnú jednotku, musí vykonať kontrolu správnosti zatriedenia sa vo veľkostnej skupine pre mikro, malú alebo veľkú účtovnú jednotku.

Paušálne výdavky predstavujú v systéme dane z príjmov jeden z najvýznamnejších nástrojov zjednodušenia daňových povinností fyzických osôb. Ich podstata spočíva v možnosti uplatniť si výdavky percentom z dosiahnutých príjmov bez potreby preukazovania jednotlivých nákladových položiek, čo má v praxi zásadný význam najmä pre drobných podnikateľov a osoby vykonávajúce samostatnú zárobkovú činnosť.

Progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb patrí medzi základné nástroje daňovej politiky Slovenskej republiky a dlhodobo predstavuje významný prvok zabezpečovania príjmov verejných rozpočtov. Od 1. januára 2026 nadobúdajú účinnosť rozsiahle zmeny v zákone č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), ktorých spoločným menovateľom je ďalšie rozšírenie a prehĺbenie progresivity v zdaňovaní príjmov fyzických osôb. Tieto legislatívne úpravy je potrebné vnímať v širšom kontexte konsolidačných opatrení verejných financií prijatých Národnou radou SR v rámci tretieho konsolidačného balíka z 24. septembra 2025.

Do konca roka 2025 sme pri využívaní firemných vozidiel aj na súkromné účely zamestnancami postupovali nasledovne: Zamestnanec mal podľa zákona zdanené 1 % z obstarávacej ceny vozidla, boli mu zrážané pohonné látky za najazdené súkromné kilometre a zároveň firma postupovala podľa ustanovenia § 9 ods. 2 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) a určila základ dane podľa § 22 ods. 5 zákona o DPH (pretože, pri obstaraní vozidiel bola odpočítaná DPH v plnom rozsahu). Ako však postupovať od 1. ja­nuára 2026 v súvislosti so zmenou odpočítania DPH? Ide o vozidlá obstarané a zaradené do používania pred 1. januárom 2026 - rozumieme, že musíme uplatňovať na všetky výdavky na takéto vozidlo paušál na odpočet DPH 50:50 (pokiaľ ich používame aj na súkromné účely). Stále zdaňujeme zamestnancom 1 % z obstarávacej ceny vozidla, je však nutné aj naďalej vypočítavať základ dane podľa § 22 ods. 5 zákona o DPH, vzhľadom na to, že pri obstaraní vozidla (pred 1. januárom 2026) sa uplatnil 100 % odpočet DPH?

Podrobnosti o postupoch účtovania o účtovných prípadoch upravuje pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva opatrenie MF SR č. MF/23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“).

Dňa 16. decembra 2025 podpísal prezident SR novelu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") schválenú NR SR 9. decembra 2025. Súčasťou novely je aj zavedenie povinnej elektronickej fakturácie a povinného elektronického oznamovania údajov o dodaniach tovarov a služieb finančnej správe v reálnom čase.

Po prvýkrát v roku 2026 je daňovník, ktorý je fyzickou osobou, oprávnený vyhlásiť v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie 2025 (ďalej len „daňové priznanie“) v lehote na podanie daňového priznania alebo na tlačive podľa § 50 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), predloženom správcovi dane do 30.4.2026, ak ide o daňovníka, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“), že podiel zaplatenej dane vo výške 2 % sa má poukázať každému ním určenému rodičovi.

V predošlých častiach článku sme skončili pri úprave odpočítanej dane do 31. decembra 2024, pričom v rámci tejto časti bol venovaný priestor legálnej definícii pojmu „investičný majetok“, ako aj kritériu určujúcemu začiatok obdobia na úpravu odpočítanej dane. V tejto časti budeme systematicky pokračovať vybranými aspektmi úpravy odpočítanej dane do 31. decembra 2024, následne zosumarizujeme identifikované nedostatky tejto právnej úpravy a zároveň poukážeme aj na dôvody, ktoré viedli k legislatívnej iniciatíve vnútroštátneho zákonodarcu upraviť fungovanie mechanizmov opravy a úpravy odpočítanej dane.

Intrastat predstavuje štatistický systém, prostredníctvom ktorého sa sledujú tovarové obchodné operácie medzi členskými štátmi Európskej únie. V podmienkach Slovenskej republiky to znamená štatistické zisťovanie o dovozoch a vývozoch tovarov uskutočnených medzi Slovenskou republikou a členskými štátmi na základe mesačných hlásení v štatistickom zisťovaní Intrastat-SK podľa Prílohy č. 1 kódu 2103 vyhlášky Štatistického úradu SR č. 425/2023 Z.z., ktorou sa vydáva Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2024 až 2026.

Dodanie tovaru, ktorý je zaslaný alebo prepravený predávajúcim alebo nadobúdateľom tovaru (kupujúcim) do miesta určenia mimo EÚ, je oslobodené od DPH, pričom v súvislosti s nadobudnutím tohto tovaru vzniká právo na odpočítanie dane. Cieľom oslobodenia od dane pri takomto dodaní tovaru mimo EÚ je zabezpečiť zdanenie predmetných dodaní tovaru v mieste jeho určenia, t.j. v mieste, kde sa tovar spotrebuje.

Osobitná úprava dane z pridanej hodnoty (DPH) pre malé podniky umožňuje od 1.1.2025 uplatnenie oslobodenia od DPH nielen v krajine sídla podniku, ale aj v ostatných členských štátoch EÚ. Jej cieľom je zosúladenie pravidiel v rámci Únie a zníženie administratívnej záťaže pre vybranú skupinu podnikateľských ­subjektov.

Zrušenie registrácie platiteľa DPH vo všeobecnosti znamená, že právnická alebo fyzická osoba, odo dňa určeného daňovým úradom, prípadne odo dňa stanoveného zákonom o DPH, prestáva byť platiteľom dane z pridanej hodnoty.

Daň z pridanej hodnoty predstavuje jeden z najvýznamnejších príjmov verejných rozpočtov v členských štátoch Európskej únie. Zároveň ide o daň, ktorá je z hľadiska svojej konštrukcie mimoriadne citlivá na zneužívanie. Práve mechanizmus odpočítania DPH, ktorý je nevyhnutným predpokladom fungovania systému založeného na princípe daňovej neutrality, vytvára priestor na sofistikované formy daňových podvodov. Tieto podvody majú často cezhraničný charakter, využívajú zložité obchodné reťazce a sú sprevádzané značnými výpadkami daňových príjmov.

Nové legislatívne úpravy prinášajú do daňového priznania fyzických osôb viacero zmien, ktoré ovplyvnia povinnosti aj možnosti daňovníkov. V článku sa pozrieme na najdôležitejšie novinky, ktoré by ste tento rok určite nemali prehliadnuť.