Články

Na presné určenie správcu dane, ktorý bude rozhodovať v daňovom konaní, je potrebné vyriešiť otázku vecnej a miestnej príslušnosti. Pri vecnej príslušnosti ide o určenie, ktorý správca dane bude príslušný na rozhodovanie, teda či pôjde o daňový úrad, colný úrad alebo obec. Miestna príslušnosť správcu dane určuje, ktorý konkrétny, vecne príslušný správca dane, bude rozhodovať. Právna úprava rieši aj možné nezhody viacerých správcov dane pri určovaní príslušnosti. Ak je to potrebné na zabezpečenie efektívnosti daňového konania, právna úprava umožňuje aj delegovanie miestnej príslušnosti.

Dňa 24.4.2024 Národná rada schválila nový zákon, a to zákon č. 108/2024 Z.z. o ochrane spotrebiteľa a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o ochrane spotrebiteľa“), ktorý nadobudol účinnosť 1.7.2024. Predmetný zákon bol prijatý z dôvodu priblíženia našej legislatívy na ochranu spotrebiteľa súčasným trendom, ale aj európskej legislatíve.

Investičný odpočet podľa § 30e zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) predstavuje osobitný daňový nástroj, ktorého cieľom je podporiť podnikateľské investície s vyššou pridanou hodnotou. Nejde o bežný daňový výdavok ani o klasický daňový odpis. Ide o dodatočný odpočet zo základu dane, ktorý môže daňovník uplatniť pri splnení zákonom ustanovených podmienok popri štandardnom daňovom odpise majetku.

Pri kryptoaktívach je potrebné dôsledne rozlišovať medzi účtovným ocenením majetku a jeho vstupnou cenou na účely dane z príjmov. Hoci sa tieto hodnoty môžu pri niektorých transakciách zhodovať, vychádzajú z rozdielnych pravidiel a plnia rozdielnu funkciu. Účtovné ocenenie určuje, v akej hodnote sa kryptoaktívum zachytí v účtovníctve a aká hodnota sa následne použije pri jeho úbytku. Daňová vstupná cena je naopak veličinou určenou ZDP, ktorá je rozhodujúca pri určení daňového výdavku súvisiaceho s predajom kryptoaktíva.

Pri účtovaní kryptoaktív sa značná časť praktických chýb netýka samotného nákupu alebo predaja, ale poplatkov, ktoré jednotlivé operácie sprevádzajú. Kryptomenové burzy, blockchainové siete, custody poskytovatelia a ďalšie platformy môžu účtovať rôzne druhy poplatkov, ktoré sa odlišujú nielen názvom, ale predovšetkým svojou ekonomickou podstatou.

Pri výklade daňových výdavkov zohráva judikatúra správnych súdov mimoriadne dôležitú úlohu. V zákone č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. sa vyskytujú pojmy, ktoré sú nevyhnutne všeobecné. Výrazy ako „preukázateľne vynaložený výdavok“, „na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov“ alebo „súvislosť so zdaniteľným príjmom“ nemožno chápať len gramaticky. Ich skutočný obsah sa formuje až v rozhodovacej praxi, teda v tom, ako súdy posudzujú konkrétne skutkové situácie. Práve preto má judikatúra v oblasti dane z príjmov význam, ktorý ďaleko presahuje jednotlivé spory. Pomáha totiž určiť, ako majú byť všeobecné zákonné kritériá uplatňované v reálnom podnikateľskom živote.

Neplnoletá fyzická osoba poskytovala tri roky (2024, 2025 a 2026) služby spoločnosti ROBLOX Corporation (spoločnosť je usídlená v USA).

Fyzická osoba (neplnoletá) poskytovala tri roky (2024, 2025 a 2026) služby spoločnosti ROBLOX Corporation (spoločnosť je usídlená v USA).

Povinnosť platiteľa dane oznámiť Finančnému riaditeľstvu SR každý účet, ktorý používa alebo bude používať na podnikanie, ktoré je predmetom dane, ako aj každú zmenu týkajúcu sa takéhoto účtu (ďalej len „bankový účet“) je obsiahnutá v rámci ustanovenia § 6 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).

Vzhľadom na pomerne rozsiahlu problematiku sme tento článok rozdelili do viacerých častí. Všetky tri články nasledujú za sebou, druhá a tretia časť sú pokračovaním úvodnej. Druhá časť má názov Účtovné ocenenie verzus daňová vstupná cena, tretia časť Poplatky pri kryptoaktívach - nie každý poplatok je rovnaký.

Jednou zo základných zásad účtovníctva je účtovanie účtovných prípadov do účtovného obdobia, s ktorým vecne a časovo súvisia. V praxi to znamená, že účtovná jednotka vykáže náklady a výnosy v období, s ktorým ekonomicky súvisia, bez ohľadu na okamih úhrady alebo prijatia peňažných prostriedkov [§ 3 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“)]. Na uplatnenie tejto zásady slúži aj časové rozlíšenie.

Uvedené príklady potvrdzujú, že medzinárodné zdaňovanie nemožno založiť na jedinom rozhodujúcom kritériu. Každý prípad si vyžaduje indivi­duálne posúdenie všetkých skutkových okolností, správnu kvalifikáciu príjmu a dôslednú aplikáciu príslušnej medzinárodnej zmluvy. Práve kombinácia vnútroštátnej právnej úpravy a medzinárodného zmluvného práva zabezpečuje, aby príjmy zahraničných osôb boli zdanené v súlade s princípmi právnej istoty a zabránenia dvojitého zdanenia.

Zamestnanec má voči zamestnávateľovi povinnosti, ktoré sa zaviazal plniť pri podpise pracovnej zmluvy. Jednou z povinností je aj dodržiavanie pracovnej disciplíny. Ak zamestnanec pracovnú disciplínu nedodrží, môžu nasledovať sankcie. V článku vás oboznámime, aké sankcie môže zamestnávateľ voči zamestnancovi za porušenie pracovnej disciplíny uplatniť.

Globalizácia hospodárstva, rastúca mobilita pracovnej sily a kapitálu, ako aj digitalizácia podnikania spôsobujú, že čoraz väčší počet fyzických a právnických osôb dosahuje príjmy mimo štátu svojej daňovej rezidencie. Ani Slovenská republika nie je výnimkou. Na jej území pôsobia zahraniční zamestnanci, podnikatelia, investori, športovci či umelci, ktorí dosahujú príjmy podliehajúce slovenskému daňovému režimu.

Problematika používania účtovných sústav je predmetom úpravy § 9 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“), v rámci ktorého je ustanovená ako základná povinnosť účtovných jednotiek účtovať v sústave podvojného účtovníctva.

Dňa 3. februára 2026 Národná rada Slovenskej republiky schválila nový zákon o obchodnom registri, ktorý nahradí zákon č. 530/2003 Z.z. o obchodnom registri a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.

Kryptomeny a ďalšie kryptoaktíva sa v účtovníctve nedajú uchopiť jedným univerzálnym pravidlom. Ich správne zatriedenie, oceňovanie a zdaňovanie závisí od ekonomickej podstaty konkrétnych operácií, spôsobu využívania v podnikaní a od kvalitnej internej metodiky, ktorá dokáže obstáť pri audite aj daňovej kontrole.

Kryptoaktíva prinášajú do účtovníctva nové praktické otázky - od ich ocenenia a účtovania poplatkov až po daňové posúdenie a archiváciu dôkazov. Článok na konkrétnych príkladoch vysvetľuje účtovanie obchodovania s bitcoinom, úhrad v kryptomene, stablecoinu USDC aj použitia metódy FIFO.

Dlhodobý hmotný majetok sa v priebehu jeho používania postupne opotrebúva, ale aj morálne zastaráva. V podnikateľskej činnosti dlhodobý hmotný majetok slúži na zabezpečovanie a dosahovanie príjmov, a preto účtovná jednotka musí v priebehu jeho využívania vynakladať prostriedky na jeho opravu, údržbu, modernizáciu, rekonštrukciu.

Digitalizácia verejnej správy patrí medzi najvýznamnejšie trendy posledných rokov. Po úvodnom prevode papierových procesov do elektronickej podoby sa aktuálny vývoj sústreďuje na pokročilé analytické nástroje, ktoré samostatne vyhodnocujú veľké objemy údajov a identifikujú rizikové správanie. Umelá inteligencia sa stáva súčasťou rozhodovacích a kontrolných mechanizmov verejných orgánov vrátane daňovej správy.