Daň z príjmov

Daňové zvýhodnenia určené rodinám patria medzi najvýznamnejšie nástroje, ktorými slovenský daňový systém zohľadňuje vyživovacie povinnosti daňovníkov. V praxi však nejde iba o samotnú výšku daňového bonusu alebo nezdaniteľnej časti základu dane. Rozhodujúce je aj správne určenie obdobia, za ktoré nárok vzniká, správne rozdelenie nárokov medzi rodičmi a manželmi, ako aj preukázanie zákonom požadovaných skutočností.

Fyzická osoba (neplnoletá) poskytovala tri roky (2024,2025 a 2026) služby spoločnosti ROBLOX Corporation (spoločnosť je usídlená v USA). Predmetom služieb bol vývoj počítačových hier. Spoločnosť ROBLOX Corporation na základe vopred dohodnutých pravidiel vyplácala fyzickej osobe odmenu s. r. o. Odmena nebola vyplácaná na účet fyzickej osoby, ale evidovaná v mene Robux (skratka R$) len v systéme ROBLOX Corporation. Fyzická osoba (jej rodič) založila s. r. o., zaregistrovala s. r. o. v spoločnosti ROBLOX Corporation a časť získanej odmeny evidovanej v mene Robux R$ požiadala s. r. o. vyplatiť v mene EUR na účet s. r. o. Spoločnosť ROBLOX Corporation vyplatila v roku 2026 na účet s. r. o. postupne 50 000 € a 20 000 €. Fyzická osoba je študent a je zamestnaná v spoločnosti s. r. o. Nemá 18 rokov a nemôže byť konateľom len spoločníkom v spoločnosti s. r. o. Aktuálne nie je ani spoločníkom. Kedy s. r. o. zdaňuje takýto príjem: Keď poskytne „služby“ a potenciálny príjem je evidovaný v mene Robux? Keď požiada o vyplatenie Spoločnosť ROBLOX Corporation, napr. 28. 12. 2026 požiada o vyplatenie a súčasne účtuje o výnose (zdaňuje v roku 2026)? [náš názor] Keď jej spoločnosť ROBLOX Corporation, na základe žiadosti zo dňa 28. 12. 2026 vyplatí finančné prostriedky v mene eur na bankový účet napr. 15. 1. 2027, zdaňuje v roku 2027?

Uvedené príklady potvrdzujú, že medzinárodné zdaňovanie nemožno založiť na jedinom rozhodujúcom kritériu. Každý prípad si vyžaduje indivi­duálne posúdenie všetkých skutkových okolností, správnu kvalifikáciu príjmu a dôslednú aplikáciu príslušnej medzinárodnej zmluvy. Práve kombinácia vnútroštátnej právnej úpravy a medzinárodného zmluvného práva zabezpečuje, aby príjmy zahraničných osôb boli zdanené v súlade s princípmi právnej istoty a zabránenia dvojitého zdanenia.

Globalizácia hospodárstva, rastúca mobilita pracovnej sily a kapitálu, ako aj digitalizácia podnikania spôsobujú, že čoraz väčší počet fyzických a právnických osôb dosahuje príjmy mimo štátu svojej daňovej rezidencie. Ani Slovenská republika nie je výnimkou. Na jej území pôsobia zahraniční zamestnanci, podnikatelia, investori, športovci či umelci, ktorí dosahujú príjmy podliehajúce slovenskému daňovému režimu.

Dlhodobý hmotný majetok sa v priebehu jeho používania postupne opotrebúva, ale aj morálne zastaráva. V podnikateľskej činnosti dlhodobý hmotný majetok slúži na zabezpečovanie a dosahovanie príjmov, a preto účtovná jednotka musí v priebehu jeho využívania vynakladať prostriedky na jeho opravu, údržbu, modernizáciu, rekonštrukciu.

Daňovník svojim rodičom poukázal 2 % zaplatenej dane prostredníctvom Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane (lehota na podanie bola do 30. apríla 2026). Sumy zodpovedajúca 2 % však rodičom nebola vyplatená v auguste spolu s dôchodkom. Ako je možné preveriť, kde sa stala chyba?

Podiel zo zaplatenej dane detí, ktorý od roku 2025 nahradil rodičovský dôchodok, nezískajú automaticky všetci rodičia. Nárok vzniká iba vtedy, ak dieťa zaplatilo daň z príjmov a podalo vyhlásenie o poukázaní podielu dane.  Za zdaňovacie obdobie 2025 eviduje finančná správa 1,23 milióna vyhlásení. Z nich smeruje časť zaplatených daní rodičom (909-tisíc poukázaní) a viac ako milión poukázaní neziskovým organizáciám.

Finančná správa doteraz za zdaňovacie obdobie 2025 eviduje celkovo 1,23 milióna vyhlásení o poukázaní podielu zaplatenej dane. Daňovníci prostredníctvom nich rozhodli, že časť zaplatených daní poukážu rodičom, konkrétne  902-tisíc poukázaní a viac ako milión poukázaní smeruje neziskovým organizáciám.

Sociálna poisťovňa bude od augusta 2026 po prvýkrát vyplácať seniorom podiel zo zaplatenej dane ich detí (tzv. asignáciu dane). V súvislosti s listami o neudelení nároku, ktoré v týchto dňoch rozposielajú daňové úrady, poisťovňa zdôrazňuje dôležitú skutočnosť: o tom, či nárok na 2 % dane vznikol alebo nevznikol a v akej výške, rozhoduje výlučne Finančné riaditeľstvo SR, nie Sociálna poisťovňa.

Ak daňovník alebo jeho rodič nesplnil niektorú zo zákonných podmienok, daňové úrady zasielajú v týchto dňoch daňovníkovi oznámenie o zániku nároku na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča. Ak daňovník dôvodu uvedenému v oznámení nerozumie, vysvetlenie a usmernenie mu poskytne call centrum finančnej správy.

Pri významnejších výdavkoch je potrebné myslieť na dokazovanie už v okamihu ich vzniku, nie až pri daňovej kontrole. Dokumentácia nemá byť chápaná ako súbor izolovaných listín, ale ako ucelený systém, ktorý vie vysvetliť obchodný dôvod, časový sled, obsah plnenia, identitu dodávateľa a väzbu na príjmy. Pri nehmotných službách, poradenských plneniach, marketingu, sprostredkovaní a vnútroskupinových službách je potrebné klásť vyšší dôraz na kvalitu výstupov, interné schvaľovanie, preberacie mechanizmy a zachytenie reálneho prínosu pre podnik.

Cieľom tohto príspevku je informovať o najvýznamnejších zmenách, ku ktorým došlo predmetnou aktualizáciou, jednak v samotnom texte Modelovej daňovej zmluvy OECD o príjmoch a o majetku (ďalej len „Modelová zmluva OECD“) ako aj v Komentári k tejto zmluve.

Kryptoaktíva sa v posledných rokoch postupne presunuli z oblasti špekulatívnych investícií do reálneho podnikateľského prostredia. Kryptomeny, stablecoiny, tokenizované aktíva či decentralizované finančné nástroje sa čoraz častejšie objavujú nielen v portfóliách fyzických osôb, ale aj v účtovníctve obchodných spoločností, startupov, technologických firiem či investorov. Mnohé podnikateľské subjekty dnes realizujú úhrady v kryptomenách, držia digitálne aktíva ako investíciu, využívajú staking alebo vstupujú do decentralizovaných finančných platforiem (DeFi). Napriek rastúcemu významu tejto oblasti však účtovná a daňová prax stále zápasí s viacerými interpretačnými problémami. Účtovníci a daňoví poradcovia narážajú najmä na otázky správneho zatriedenia kryptoaktív v účtovníctve, spôsobu ich oceňovania, určovania momentu zdanenia, evidencie transakcií realizovaných prostredníctvom zahraničných búrz alebo posudzovania nových foriem výnosov, ako sú staking, liquidity pools či tokenové odmeny.

Zánik (vyradenie) majetku sa účtuje podľa dôvodu vyradenia. Najčastejšie ide o predaj, likvidáciu, darovanie, škodu alebo manko.

Daňové výdavky patria pri živnostníkoch medzi najpraktickejšie a zároveň najcitlivejšie otázky dane z príjmov. Živnostník totiž v daňovom priznaní spravidla nerieši iba to, koľko v danom roku zarobil, ale najmä to, akým spôsobom si môže zákonne znížiť základ dane. Práve výdavky rozhodujú o tom, či bude výsledná daňová povinnosť primeraná reálnemu ekonomickému výsledku jeho podnikania, alebo či bude živnostník zdaňovať príjem, ktorý v skutočnosti neponechal vo svojom podnikaní ako zisk. Pri fyzickej osobe – podnikateľovi preto nemožno daňové výdavky vnímať len ako technickú položku daňového priznania. Ide o jeden zo základných nástrojov, ktorým sa príjem dosiahnutý zo živnosti premieňa na základ dane.

Daňovník podal daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2025 25. marca 2026 a pri príjmoch zo živnosti si uplatnil preukázateľne vynaložené daňové výdavky na základe vedenej evidencie. Môže podať dodatočné daňové priznanie, v ktorom si uplatní výdavky percentom z príjmov?

Obec má vo svojom vlastníctve bytovú budovu s nájomnými bytmi, pri ktorej v súlade s osobitnými právnymi predpismi tvorí fond prevádzky, údržby a opráv (ďalej len „fond opráv“). Fond opráv je vedený osobitne, ide o mimorozpočtový fond obce, na ktorý sa každoročne zhromažďujú peňažné prostriedky z platieb nájomcov a prípadne aj z ďalších zdrojov určených týmito predpismi.

Informácia sa týka všetkých študentov, ktorí uzatvárajú dohody o brigádnickej práci študenta, na ich daňové povinnosti. Správne uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane priamo u zamestnávateľa im totiž môže ušetriť peniaze už pri výplate.

Predaj nehnuteľnosti patrí medzi právne aj daňovo významné životné situácie, pri ktorých sa fyzická osoba často prvýkrát stretne s potrebou samostatne posúdiť vlastnú daňovú povinnosť. Na prvý pohľad môže ísť o jednoduchý právny úkon, pri ktorom predávajúci prevedie vlastnícke právo k bytu, domu, pozemku, garáži alebo inej nehnuteľnosti a kupujúci zaplatí dohodnutú kúpnu cenu.

Od 1. mája 2026 platí pre predávajúcich, ktorí evidujú tržby v registračných pokladniciach, povinnosť umožniť zákazníkom aspoň jednu formu bezhotovostnej úhrady. Finančná správa v spolupráci s bankovým sektorom priniesla ako jedno z riešení QR platby postavené na modernom štandarde Payme 2.0 vyvinutím štátneho notifikátora, prostredníctvom ktorého môže podnikateľský sektor takmer bezplatne plniť legislatívne povinnosti.