Sociálne a zdravotné odvody

Zamestnávatelia, nezabudnite na blížiaci sa koniec lehoty na predloženie evidenčných listov dôchodkového poistenia za obdobie pred 1. januárom 2026.

Od 1. januára 2026 platí odvodová odpočítateľná položka z príjmu z právneho vzťahu trénera zapísaného do registra fyzických osôb v športe v sume 300 € mesačne (ďalej len „OOP trénera“), a to samostatne na každý právny vzťah trénera. Charakter právneho vzťahu na uplatnenie OOP trénera nie je rozhodujúci. Ide o zamestnanca-trénera na základe napr. pracovnej zmluvy, dohody, zmluvy o výkone činnosti športového odborníka. Zamestnanec-tréner vo vzťahu k Sociálnej poisťovni nemusí urobiť žiaden administratívny krok. Znamená to, že odvodovú odpočítateľnú položku si u zamestnávateľa nemusí osobitne uplatniť či nahlásiť. Táto úľava pre neho platí automaticky, a to aj v prípade, ak má zamestnanec viac takýchto právnych vzťahov paralelne.

Rok 2026 so sebou prináša zásadnú reformu v systéme sociálneho poistenia, ktorá výrazne ovplyvňuje podmienky fungovania samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO). Legislatívne úpravy v tomto roku nepredstavujú len kozmetické zmeny, ale komplexne prekopávajú doterajšie nastavenia. 

Pre  samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a dobrovoľne poistené osoby (DPO) platia od 1. januára 2026 nové minimálne a maximálne vymeriavacie základy pre platenie poistného na sociálne poistenie. Poistné v novej výške za mesiac január následne po prvý raz zaplatia do 9. februára 2026. Pre zamestnávateľov a zamestnancov platí od nového roka nový maximálny vymeriavací základ.

Pre  samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a dobrovoľne poistené osoby (DPO) platia od 1. januára 2026 nové minimálne a maximálne vymeriavacie základy pre platenie poistného na sociálne poistenie. Poistné v novej výške za mesiac január následne po prvý raz zaplatia do 9. februára 2026. Pre zamestnávateľov a zamestnancov bude od nového roka platiť nový maximálny vymeriavací základ.

Hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na platenie odvodov na sociálne poistenie sa v roku 2026 zvýši. Maximálny mesačný vymeriavací základ, ktorý je v roku 2025 15 730 €, sa  tak od 1. januára 2026 zvýši na sumu 16 764 €. Zmena sa dotýka tak samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO), ako aj zamestnanca, zamestnávateľa a dobrovoľne poistenej osoby (DPO).

Povinnosť zamestnávateľov predkladať Sociálnej poisťovni (SP) evidenčné listy dôchodkového poistenia (ELDP) bude od 1. januára 2026 zrušená. Za obdobie pred 1. januárom 2026 budú zamestnávatelia povinní zaslať ELDP všetkých zamestnancov v lehotách určených podľa počtu zamestnancov počas roka 2026.

Zamestnancovi je časť poistenia hradená zamestnávateľom. Poistenie je uvedené na meno zamestnanca, poistenie zodpovednosti, kde mu zamestnávateľ zaplatí celú časť poistenia a zamestnanec si svoju časť postupne spláca zrážkou zo mzdy. Napr. ročné poistenie je vo výške cca 436 €, zamestnávateľ zaplatí celú sumu a následne zráža zamestnancovi mesačne sumu cca 28,15 € mesačne po dobu 12 mesiacov, kde príspevok zamestnanca je vo výške 100,00 €. Ako správne postupovať z účtovného a daňového hľadiska? Príspevok zamestnávateľa je uznaný daňový výdavok a pre zamestnanca je daný príjem oslobodený alebo sa to berie u zamestnanca ako príjem neoslobodený a z daného príjmu sa platia poistenia na zdravotné poistenie a sociálne poistenie + daň z príjmu? Prípadne, ako to správne formulovať, aby daný príjem bol uznaný za daňový výdavok (náklad) zamestnávateľa a pre zamestnanca, aby bol oslobodeným príjmom?

Sociálna poisťovňa rozširuje funkcionalitu svojho systému elektronických služieb pre odvádzateľov poistného-zamestnávateľov. Po novom majú platitelia poistného k dispozícii informatívnu sumu penále, ktorá vznikla v dôsledku neuhradenia poistného riadne a včas. Táto informácia je prístupná priamo v službe „Odvádzateľ poistného“ a aktualizovaná dvakrát mesačne.

Od začiatku nového roka sa ruší možnosť neplatenia sociálneho poistného pre zamestnancov a zamestnávateľov počas všetkých sociálnych situácií. Zamestnanci a zamestnávatelia budú z povinného sociálneho poistenia odvádzať poistné na základe dosiahnutých príjmov aj počas práceneschopnosti, poberania materskej dávky, či obdobia, keď čerpajú ošetrovné, ak počas týchto období dostanú odmenu od zamestnávateľa, ktorá sa považuje za vymeriavací základ na účely platenia poistného. Na samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a dobrovoľne poistené osoby sa táto zmena nevzťahuje. Pre tieto skupiny zostáva povinnosť platenia poistného vylúčená počas trvania zákonom stanovených sociálnych udalostí.

Živnostníci a ostatné SZČO, ktoré si za rok 2024 podali daňové priznanie v predĺženej lehote do 30. júna 2025, majú ešte niekoľko dní na úpravu trvalých príkazov a zaplatenie poistného v novej výške. Lehota na jeho úhradu za október 2025 im uplynie 10. novembra 2025.

Od roku 2026 čakajú SZČO významné zmeny v sociálnom poistení – kratšie odvodové prázdniny, platenie odvodov aj v prípadoch, keď to v minulosti nebolo povinné a ďalšie. Viac informácií sa dozviete v nasledujúcom článku.

V roku 2026 budú poistenci Sociálnej poisťovne, po splnení zákonných podmienok, dostávať vyššie maximálne sumy štyroch druhov nemocenských dávok: nemocenské, materské, tehotenské a ošetrovné.

Postavenie konateľov a spoločníkov, obchodné záväzkové vzťahy, ako aj niektoré iné vzťahy súvisiace s podnikaním upravuje zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p. (ďalej „Obchodný zákonník“). Konatelia a spoločníci s nárokom na odmenu nadobúdajú postavenie zamestnanca a z vyplatenej odmeny im vzniká zákonná povinnosť odvádzať odvody na zdravotné a sociálne poistenie. Ich postavenie v poistnom systéme má určité osobitosti, s ktorými vás oboznámime v nasledovnom článku.

Sociálna poisťovňa (SP) pravidelne upozorňuje odvádzateľov poistného na plnenie si ich zákonných povinností. Posiela im e-mailové a SMS správy, v ktorých im pripomína neuhradené platby alebo chýbajúce mesačné výkazy. Od septembra majú všetky tieto oznámenia pre živnostníkov a zamestnávateľov novú textovú podobu. Už od augusta 2025 sa SMS správy zobrazujú namiesto telefónneho čísla 0917 257 257 s jednotným názvom odosielateľa v podobe „SOCPOIST.SK“. Pozor na podvodné správy SP opakovane verejnosť vyzýva k ostražitosti. Ak dostanete správu, ktorá sa za SP vydáva, neklikajte na odkazy v nej a vymažte ju. Pri rôznych SMS či e-mailových správach je potrebné zvýšiť pozornosť – SP si v nich nikdy nepýta žiadne osobné či platobné údaje a nežiada „prekliky“ na ďalšie linky. Oficiálne informácie hľadajte prostredníctvom jej webovej stránky www.socpoist.sk alebo kontaktujte príslušnú pobočku, resp. Informačno-poradenské centrum Sociálnej poisťovne: Kontakty - pobočky alebo Informačno-poradenské centrum.

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) sú povinné platiť nemocenské a dôchodkové poistenie, ak ich príjmy za predchádzajúci rok presiahnu zákonom stanovenú hranicu. Sociálna poisťovňa od 1. júla 2025 sprístupnila novú online kalkulačku, ktorá SZČO umožňuje zistiť, či im vznikla povinnosť platiť poistné, a zároveň vypočíta jeho výšku. Do kalkulačky sa zadávajú príjmy bez odpočítania výdavkov, prípadne priamo vymeriavací základ.

Ak neuhradíte poistné do Sociálnej poisťovne včas alebo v správnej výške, voči Sociálnej poisťovni vám vzniká dlh, ktorý je potrebné uhradiť.

Živnostníci a ostatné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ktoré si za rok 2024 podali daňové priznanie v riadnej lehote do 31. marca 2025, majú posledné dni na zaplatenie poistného v novej výške. Lehota na jeho úhradu za júl 2025 im uplynie 8. augusta 2025. Podrobné informácie o výške poistného a ďalších údajoch k platbe im Sociálna poisťovňa zaslala písomne v uplynulých dňoch na základe údajov z Finančnej správy SR.

Klienti, ktorým vznikla či vznikne odvodová povinnosť voči Sociálnej poisťovni po prvý raz od 1. mája 2023 a neskôr, automaticky vstupujú do II. piliera dôchodkového sporenia. Po prvých dvoch rokoch platnosti legislatívnej úpravy sa to týka takmer 177 tisíc tzv. prvopoistencov. Možnosť vybrať si svoju dôchodkovú správcovskú spoločnosť (DSS) využil približne každý siedmy prvopoistenec, väčšina svoje rozhodnutie prenechala na Sociálnu poisťovňu. Po uplynutí lehoty im tak systém pridelil DSS automaticky. Právo vystúpiť z II. piliera po povinnom vstupe využilo celkovo 4 041 prvopoistencov, po vystúpení sa rozhodlo opätovne do II. piliera vstúpiť 277 poistencov. Najpočetnejšou skupinou prvopoistencov sú študenti-brigádnici (takmer 84 tisíc), nasledujú zamestnanci (viac ako 53 tisíc), tzv. dohodári  (takmer 25 tisíc) a samostatne zárobkovo činné osoby (viac ako 8 tisíc). Klientov-prvopoistencov, ktorých sa táto povinnosť týka, o tom Sociálna poisťovňa priebežne informuje automaticky písomne poštou alebo do eSchránky.

Vykonávate samostatnú zárobkovú činnosť v zahraničí? Potrebujete určiť miesto platieb poistného na sociálne zabezpečenie? Primárne sa táto povinnosť vzťahuje na krajinu, kde reálne vykonávate svoju činnosť. Za určitých podmienok je však možné uhrádzať poistné aj na Slovensku.