Daňové priznanie k dani z príjmov, ročné zúčtovanie, daňový bonus

Daňová amnestia patrí medzi nástroje, ktoré sa v odbornej debate objavujú vždy, keď sa štát rozhoduje medzi okamžitým zvýšením príjmov a dlhodobou disciplínou daňových subjektov. V jednoduchosti ide o ponuku druhej šance, pri ktorej štát výmenou za dobrovoľné priznanie minulých pochybení odpúšťa časť sankcií alebo úrokov, prípadne zmierni trestnoprávne následky. V zložitejšej rovine je to experiment so správaním daňovníkov a so samotnou legitimitou systému, ktorý má byť spravodlivý, predvídateľný a primerane prísny.

Jubilejný desiaty ročník uplatňovania superodpočtov na výskum a vývoj naznačuje, že rok 2024 by mohol byť pre firmy pôsobiace na Slovensku rekordný. A to aj napriek tomu, že sadzba superodpočtu zostala na úrovni 100 %. Doposiaľ boli zverejnené dva zoznamy  uplatnených superodpočtov za rok 2024. Aktuálny septembrový zoznam obsahuje superodpočty uplatnené v daňových priznaniach podaných v druhom kvartáli roka 2025.

Daňovníci, ktorí plánujú využiť daňovú amnestiu musia sledovať tri dôležité dátumy. Je dôležité si uvedomiť, že platnosť vládneho nariadenia, ktoré umožňuje daňovým dlžníkom vyhnúť sa pokutám a úrokom z omeškania, nie je rovnaká s termínom, odkedy môžu daňoví dlžníci začať splácať svoje záväzky voči štátu. 

Na konci septembra sú daňové subjekty povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov, ak využili predĺženú lehotu na jeho podanie. Zároveň majú možnosť požiadať o vrátenie dane z pridanej hodnoty, ak ide o tuzemských platiteľov DPH a táto daň bola uhradená v inom členskom štáte. Ďalšie predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov nie je povolené. Je nevyhnutné nielen podať daňové priznanie, ale aj uhradiť daňovú povinnosť.

V súlade s podaným oznámením si podnikateľ predĺžil lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 do 30. júna 2025. Môže byť v rámci tohto daňového priznania poukázaný podiel zaplatenej dane vo výške 2 % alebo 3 % vybranej neziskovej organizácii?

Každoročne dochádza k úpravám daňových zákonov, no rok 2025 je v tomto ohľade výnimočný. Legislatívne zmeny reagujú hlavne na fiškálnu konsolidáciu. Keďže sa Slovenská republika nachádza pod tlakom, aby stabilizovala svoje verejné financie, došlo v dôsledku rozhodnutia vládnucej koalície k zvýšeniu niektorých sadzieb a sprísneniu pravidiel daňových odpočtov.

Podnikateľ má záujem predĺžiť si lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. V akej lehote je povinný toto oznámenie podať a na akom tlačive?

Zmeny v tlačivách daňových priznaní pre daň z príjmov fyzických osôb sa týkajú najmä uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky. Vzory tlačív daňových priznaní určuje ministerstvo financií a sú zverejnené na jeho webovom sídle, ako aj na portáli Finančnej správy.

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby sa podáva na tlačive, ktorého vzor ustanovuje Ministerstvo financií SR, ktoré podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) vydalo vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.

Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2024 je potrebné podať do 31. marca tohto roka a do tohto termínu je potrebné daň aj zaplatiť. 

Suma daňového bonusa sa zmenila. Ako sa po novom vypočíta a kto má na daňový bonus nárok?

Zamestnanec si od 1. januára 2025 uplatňuje daňový bonus na dieťa na mesačnej báze (podpísal „nové“ vyhlásenie). Od 1. februára 2025 bol vyslaný na služobnú cestu na 5 dní do Poľska. Je povinný uviesť zmenu vo vyhlásení a ukončiť mesačné poberanie daňového bonusu? A naopak, keď sa vráti zo služobnej cesty a chce daňový bonus od nasledujúceho mesiaca znova poberať mesačne, je povinný opäť uviesť zmenu vo vyhlásení?

Daňovník je zamestnaný u dvoch zamestnávateľov. U jedného z nich si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka a daňový bonus na dve deti do 15 rokov. U tohto zamestnávateľa mu vzhľadom na výšku základu dane vychádza maximálna suma daňového bonusu, tzn. 200 € mesačne (100 € na jedno dieťa do 15 rokov). V prípade, že v ročnom zúčtovaní za rok 2025 (po sčítaní príjmov od všetkých zamestnávateľov) prekročí hranicu 25 740 €, čím sa zníži nárok na daňový bonus, bude si môcť ponechať už zamestnávateľom priznaný daňový bonus, alebo bude povinný rozdiel vrátiť?

Z ustanovenia § 11 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) vyplýva, že nezdaniteľné časti základu dane (ďalej len „NČZD“) sú sumy, o ktoré si daňovník, ktorý je fyzickou osobou, znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov podľa § 5 ZDP (príjmy zo závislej činnosti) alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP (príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov.

V roku 2024 som bola s dieťaťom doma a poberala som rodičovský príspevok (iný príjem som nemala). Spĺňam podmienky na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky. Ako si uplatním tento daňový bonus?

Finančná správa vydala nové usmernenie k uplatneniu daňového bonusu na vyživované dieťa u zamestnávateľa v priebehu roka 2025. Zamestnanci sa tak nemusia obávať pozastavenia jeho vyplácania, ak absolvovali pracovnú cestu v zahraničí.

V rámci tzv. konsolidačných opatrení schválených zákonom č. 278/2024 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 278/2024 Z.z. alebo „konsolidačný zákon“) sa v článku III. menia a dopĺňajú ustanovenia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

V rámci tzv. konsolidačných opatrení schválených zákonom č. 278/2024 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len „zákon č. 278/2024 Z.z.“) sa v článku III. menia a dopĺňajú ustanovenia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

Zamestnanec predložil zamestnávateľovi potvrdenie o návšteve školy na účely daňového bonusu na dieťa pre školský rok 2024/2025 v októbri 2024. Je možné priznať daňový bonus na dieťa zamestnancovi za september a október 2024?

Finančné riaditeľstvo SR vzhľadom na zmeny a doplnenia ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) od 1. januára 2025 určilo nový vzor tlačiva Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP (VYH36v25), ktorého vzor je v prílohe č. 1 informácie č. 33/DZPaU/2024 z novembra 2024. Sumy daňového bonusu na dieťa sú od roku 2025 určené v maximálnej výške: 100 € (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, 50 € (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku. Nárok na daňový bonus na deti, ktoré dovŕšili 18 rokov veku, už rodičia mať nebudú.  Suma daňového bonusu sa však bude znižovať s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 €, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 2 145 €. Po dosiahnutí hrubého mesačného príjmu približne 3 600 eur bude už nárok na daňový bonus nulový, bez ohľadu na vek dieťaťa.