Daňové priznanie k dani z príjmov, ročné zúčtovanie, daňový bonus - strana 2

Zamestnanec si od 1. januára 2025 uplatňuje daňový bonus na dieťa na mesačnej báze (podpísal „nové“ vyhlásenie). Od 1. februára 2025 bol vyslaný na služobnú cestu na 5 dní do Poľska. Je povinný uviesť zmenu vo vyhlásení a ukončiť mesačné poberanie daňového bonusu? A naopak, keď sa vráti zo služobnej cesty a chce daňový bonus od nasledujúceho mesiaca znova poberať mesačne, je povinný opäť uviesť zmenu vo vyhlásení?

Daňovník je zamestnaný u dvoch zamestnávateľov. U jedného z nich si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka a daňový bonus na dve deti do 15 rokov. U tohto zamestnávateľa mu vzhľadom na výšku základu dane vychádza maximálna suma daňového bonusu, tzn. 200 € mesačne (100 € na jedno dieťa do 15 rokov). V prípade, že v ročnom zúčtovaní za rok 2025 (po sčítaní príjmov od všetkých zamestnávateľov) prekročí hranicu 25 740 €, čím sa zníži nárok na daňový bonus, bude si môcť ponechať už zamestnávateľom priznaný daňový bonus, alebo bude povinný rozdiel vrátiť?

Z ustanovenia § 11 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) vyplýva, že nezdaniteľné časti základu dane (ďalej len „NČZD“) sú sumy, o ktoré si daňovník, ktorý je fyzickou osobou, znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov podľa § 5 ZDP (príjmy zo závislej činnosti) alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP (príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti) alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov.

V roku 2024 som bola s dieťaťom doma a poberala som rodičovský príspevok (iný príjem som nemala). Spĺňam podmienky na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky. Ako si uplatním tento daňový bonus?

Finančná správa vydala nové usmernenie k uplatneniu daňového bonusu na vyživované dieťa u zamestnávateľa v priebehu roka 2025. Zamestnanci sa tak nemusia obávať pozastavenia jeho vyplácania, ak absolvovali pracovnú cestu v zahraničí.

V rámci tzv. konsolidačných opatrení schválených zákonom č. 278/2024 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 278/2024 Z.z. alebo „konsolidačný zákon“) sa v článku III. menia a dopĺňajú ustanovenia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

V rámci tzv. konsolidačných opatrení schválených zákonom č. 278/2024 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len „zákon č. 278/2024 Z.z.“) sa v článku III. menia a dopĺňajú ustanovenia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

Zamestnanec predložil zamestnávateľovi potvrdenie o návšteve školy na účely daňového bonusu na dieťa pre školský rok 2024/2025 v októbri 2024. Je možné priznať daňový bonus na dieťa zamestnancovi za september a október 2024?

Finančné riaditeľstvo SR vzhľadom na zmeny a doplnenia ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) od 1. januára 2025 určilo nový vzor tlačiva Vyhlásenia na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP (VYH36v25), ktorého vzor je v prílohe č. 1 informácie č. 33/DZPaU/2024 z novembra 2024. Sumy daňového bonusu na dieťa sú od roku 2025 určené v maximálnej výške: 100 € (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, 50 € (mesačne) na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku. Nárok na daňový bonus na deti, ktoré dovŕšili 18 rokov veku, už rodičia mať nebudú.  Suma daňového bonusu sa však bude znižovať s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 €, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 2 145 €. Po dosiahnutí hrubého mesačného príjmu približne 3 600 eur bude už nárok na daňový bonus nulový, bez ohľadu na vek dieťaťa.  

V rámci snahy o konsolidáciu financií sa zavádzajú úpravy v pravidlách, ktoré upravujú vyplácanie daňového bonusu na dieťa, ktoré je závislé od podpory. Tieto zmeny budú zahŕňať aj prispôsobenie mechanizmu, ktorý umožňuje odvádzanie dvoch percent z daní. Po novom budú mať daňoví poplatníci možnosť prerozdeliť tieto dve percentá nielen organizáciám typu občianske združenia či nadácie, ale teraz aj svojim rodičom, čím sa rozšíria možnosti podpory jednotlivcov aj rodín.

Má zamestnanec povinnosť dokladovať pre uplatnenie nároku na daňový bonus na dieťa zamestnávateľovi potvrdenie o návšteve školy aj pre školský rok 2024/2025? Postačuje na účely daňového bonusu na dieťa potvrdenie o návšteve školy zo stránky potvrdenieonavsteveskoly.sk?

Záväzkový vzťah je právny vzťah, v ktorom je jeden účastník (dlžník) povinný niečo plniť druhému účastníkovi (veriteľovi) a ten je oprávnený plnenie vyžadovať. Z hľadiska dlžníka sa povinnosť plniť označuje ako dlh, záväzok, povinnosť, z hľadiska veriteľa sa právo vyžadovať plnenie označuje ako pohľadávka, právo. Daňová legislatíva upravuje vplyv záväzkových vzťahov na daň z príjmov na strane veriteľa aj na strane dlžníka. Aké sú dopady neuhradených záväzkov na základ dane z príjmov u dlžníka, vysvetľujeme v tomto článku.

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ktoré mali predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023 do konca júna 2024, dostanú v októbri 2024 oznámenia o ich odvodovej povinnosti. Informácie im Sociálna poisťovňa zašle automaticky. Z oznámenia sa dozvedia, či im od 1. októbra 2024 vzniklo, zaniklo alebo naďalej trvá povinné sociálne poistenie. Nájdu v oznámení aj informáciu o vymeriavacom základe a výške poistného, ktoré budú v nasledujúcich mesiacoch uhrádzať do Sociálnej poisťovne. 

Fyzické osoby (FO) si môžu znížiť vypočítanú daň z príjmov o sumu daňového zvýhodnenia, a to o daňový bonus na vyživované dieťa a daňový bonus na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie. Daňový bonus na vyživované dieťa upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba "ZDP"). Pre zdaňovacie obdobie roku 2023 a 2024 sa prechodným ustanovením dočasne zvýšila suma daňového bonusu na dieťa a zmenili sa vekové kategórie detí (§ 52zzp ods. 3 až 5 ZDP), pričom si ho môžu uplatniť iba tie fyzické osoby, ktoré dosahujú aktívne príjmy, t.j. zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP. Od 1.1.2024 sa zmenili podmienky uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP, pričom jeho uplatňovanie nie je podmienené dosahovaním aktívnych príjmov.

Občianske združenia patria medzi neziskové organizácie. Táto skupina právnických osôb využíva rad odlišností v účtovníctve a má aj zvláštny daňový režim. To je zdrojom mnohých neistôt pri voľbe účtovných postupov, pri posudzovaní daňovej účinnosti nákladov a pri rozhodovaní, či príslušný výnos je alebo nie je predmetom dane, alebo či je od dane z príjmov oslobodený.

Pokiaľ dôjde k čiastkovej úhrade dane daňovým dlžníkom, môže tento požiadať správcu dane, aby mu napríklad znížil veľkosť zálohu. Prípadne, pokiaľ daňový dlžník uhradí celú výšku svojho daňového dlhu, tak môže správcu dane požiadať o zrušenie záložného práva. Pritom by daňový dlžník mal vedieť preukázať, že daňový nedoplatok správcovi dane už uhradil. O zrušení záložného práva na majetok daňového dlžníka vydáva správca dane rozhodnutie v súlade so zákonom č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "daňový poriadok"), ktorý je rámcovou právnou úpravou. Uvedené rozhodnutie musí obsahovať jednotlivé obligatórne obsahové súčasti dané právnou úpravou.

Pre tých, ktorí si predĺžili zákonom stanovenú lehotu na podanie daňového priznania (DP) sa blíži hraničný dátum. Pozor, tento rok vychádza na pondelok 1. júla 2024.

Obdobie letných brigád prináša so sebou uzatváranie dohôd o brigádnickej práci. Aj z príjmu, ktorý takto študenti nadobudnú, je potrebné platiť preddavky na daň. Pokiaľ si však uplatnia nezdaniteľnú časť základu dane, nemusia tento preddavok platiť.

FO (živnostník) platiteľ DPH účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva vedie vo svojej evidencii pohľadávku po splatnosti 15 rokov. Na spoločnosť, ktorá neuhradila svoje záväzky voči daňovníkovi je vyhlásený konkurz. Daňovník oslovil správcu konkurzného konania a ten zaslal oznámenie o stave konkurzného konania v takomto znení: "Na základe žiadosti ohľadne informácie o stave konkurzného konania spis... ohľadne vymáhania pohľadávok i Vám oznamujem nasledovné: - na majetok spoločnosti XX..., bol uznesením Okresného súdu... a za správcu bol vymenovaný JUDr.... - ako správca neevidujem, aby z Vašej strany došlo k prihláseniu pohľadávok do konkurzného konania úpadcu - predmetné konkurzné konanie je v štádiu speňažovania majetku úpadcu, pričom k dnešnému dňu došlo k takmer všetkému speňaženiu majetku, resp. jeho vylúčeniu - vzhľadom na predpokladaný výťažok zo speňaženia pohľadávok úpadcu nie je predpoklad, že budú uspokojené nároky riadne prihlásených a uznaných pohľadávok jednotlivých veriteľov a z uvedeného dôvodu rovnako nemôžu byť uspokojené nároky veriteľov, ktorí si neprihlásili pohľadávky do konkurzného konania." Na základe uvedeného oznámenia chce živnostník vykonať odpis pohľadávky. Má daňovník pri trvalom upustení od vymáhania pohľadávky (odpise pohľadávky) povinnosť zvýšiť základ dane o sumu vo výške menovitej hodnoty pohľadávky (platitelia DPH z hodnoty pohľadávky bez DPH)? Alebo len pohľadávku odpíše z evidencie pohľadávok?

Pokračovanie článku sa týka zákonnej povinnosti subjektov poskytovať správcovi dane potrebné údaje relevantné na účely správy daní v súlade s príslušnými daňovými predpismi. Článok podrobne rozoberá právny rámec, ktorý ukladá daňovým poplatníkom túto povinnosť, špecifikuje typy údajov, ktoré sú predmetom tejto povinnosti, a analyzuje dôsledky pre subjekty, ktoré by túto povinnosť nesplnili. Ďalej sú tu vysvetlené možné sankcie a postupy správnych orgánov pri zisťovaní nezrovnalostí, ako aj práva a povinnosti daňových subjektov v rámci poskytovania informácií. Text prináša ucelený pohľad na právnu reguláciu v oblasti správy daní a zdôrazňuje význam transparentnosti a spolupráce medzi daňovými poplatníkmi a správcom dane.