Dňa 1. 1. 2015 nadobudla účinnosť novela č. 364/2014 Z. z. zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“), ktorou sa zavádza inštitút s názvom „Odpočítateľná položka“ (ďalej len „OP“) pri platení odvodov na povinné zdravotné poistenie pre nízkopríjmových zamestnancov. Podstata tejto legislatívnej novinky spočíva v tom, že OP zníži vymeriavací základ, z ktorého sa vypočítajú preddavky, resp. poistné na povinné zdravotné poistenie vybranej skupiny zamestnancov.
Podstata odpočítateľnej položky
Podľa § 13 ods. 1 zákona o zdravotnom poistení vymeriavací základ zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu (napr. výkon štátnej služby policajtov, colníkov, hasičov) z ktorého má právo na príjem zo zárobkovej činnosti (ďalej len „príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky“) sa znižuje o odpočítateľnú položku. Uvedené neplatí, ak ide o zamestnanca podľa § 11 ods. 7 písm. v) zákona o zdravotnom poistení, t. j. o zamestnanca s odvodovou úľavou.
Poznámka: Za zamestnanca s odvodovou úľavou sa považuje osoba, ktorá bola dlhodobo nezamestnaným občanom vedeným v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov a ktorého zamestnávateľ zamestnal v pracovnom pomere, príp. v štátnozamestnaneckom pomere. Pri splnení zákonom určených podmienok zamestnanec a zamestnávateľ z vyplateného príjmu neplatí poistné na zdravotné a sociálne poistenie (s výnimkou platenia poistného na úrazové a garančné poistenie) najdlhšie po dobu 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov.
Z uvedeného vyplýva, že OP sa uplatňuje u zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť výhradne:
- v pracovnom pomere,
- v štátnozamestnaneckom pomere,
- v služobnom pomere alebo
- v obdobnom pracovnom vzťahu.
Vymeriavací základ na zdravotné poistenie sa u takéhoto zamestnanca znižuje o odpočítateľnú položku. OP možno uplatniť na mesačnej báze alebo až v ročnom zúčtovaní poistného na verejné zdravotné poistenie.
O odpočítateľnú položku nie je možné znížiť vymeriavací základ, ktorý dosiahol zo zárobkovej činnosti zamestnanec, ktorý pracuje v právnom vzťahu dohody o pracovnej činnosti a dohody o vykonaní práce, zamestnanec s odvodovou úľavou, žiaci a študenti, ktorí majú príjem v rámci praktického vyučovania, členovia štatutárnych orgánov, ktorí poberajú za výkon funkcie odmenu, ďalej samostatne zárobkovo činné osoby, osoby v právnom vzťahu, ktorý im zakladá nárok na zdaniteľné príjmy podľa § 7 a § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).
Oznamovanie nároku na odpočítateľnú položku
Nárok na mesačné uplatnenie OP nevzniká pri vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu automaticky. Zamestnanec je povinný svojho zamestnávateľa o uplatnenie OP písomne požiadať na tlačive predpísanom Ministerstvom zdravotníctva SR. Podľa § 23 ods. 6 zákona o zdravotnom poistení zamestnanec, ktorý má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky pri výpočte preddavkov na poistné na zdravotné poistenie (ďalej len „preddavky na poistné“), je povinný túto skutočnosť písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu a zmenu tejto skutočnosti do 8 dní odo dňa jej zmeny.
Vzor písomného oznámenia (príloha č. 1) zamestnanca zverejnilo Ministerstvo zdravotníctva SR na svojej internetovej stránke. Ide o tlačivo Oznámenie