Daňová povinnosť

Od januára 2026 štartuje daňová amnestia, ktorá umožní daňovníkom zbaviť sa dlhov voči štátu bez pokút a úrokov z omeškania. Cieľom je pomôcť tým, ktorí majú daňové nedoplatky k 30. septembru 2025 alebo nepodali daňové priznanie do tohto dátumu.

Daňová amnestia patrí medzi nástroje, ktoré sa v odbornej debate objavujú vždy, keď sa štát rozhoduje medzi okamžitým zvýšením príjmov a dlhodobou disciplínou daňových subjektov. V jednoduchosti ide o ponuku druhej šance, pri ktorej štát výmenou za dobrovoľné priznanie minulých pochybení odpúšťa časť sankcií alebo úrokov, prípadne zmierni trestnoprávne následky. V zložitejšej rovine je to experiment so správaním daňovníkov a so samotnou legitimitou systému, ktorý má byť spravodlivý, predvídateľný a primerane prísny.

Finančná správa v októbri 2025 vykonala takmer 1 600 kontrol zameraných na evidenciu tržieb, nezrovnalosti odhalila v tretine prípadov. V reakcii na vysokú mieru porušení zákona v predchádzajúcom období spustila finančná správa intenzívnu kontrolnú akciu „Taxi“, zameranú na taxislužby po celom Slovensku.

Dňa 25. októbra 2024 nadobudol platnosť zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z finančných transakcií“) Zákon nadobudol účinnosť 1. januára 2025. Dňa 30. septembra 2025 bol v Národnej rade SR schválený poslanecký návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií (pozri aj uznesenie č. 1155 zo dňa 30. septembra 2025), ktorým sa upravuje osobný rozsah zákona, zavádzajú sa nové základné definície ako aj povinnosti. Zákonodarca myslel aj na úpravu sankčného mechanizmu, ktorým zefektívnil ukladanie sankcií pri porušení ustanovení zákona.

Daňovník je v období po 30. septembri 2025 v exekučnom konaní. Ako sa v tomto prípade uplatní nariadenie vlády SR?

Finančné riaditeľstvo SR podľa § 49a ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") oznamuje verejnosti, že s účinnosťou od 06. októbra 2025 rozšírilo preberanie údajov z registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci z ďalších zdrojových registrov - register taxislužby, register finančných poradcov, register poľovníckych organizácií, register fyzických osôb v športe, zoznam znalcov, zoznam tlmočníkov a zoznam prekladateľov. Údaje z uvedených registrov budú podkladom pre správcu dane pre vykonanie registrácie z úradnej moci. Tieto daňové subjekty nebudú mať povinnosť správcovi dane predkladať formulár Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie.

Na konci septembra sú daňové subjekty povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov, ak využili predĺženú lehotu na jeho podanie. Zároveň majú možnosť požiadať o vrátenie dane z pridanej hodnoty, ak ide o tuzemských platiteľov DPH a táto daň bola uhradená v inom členskom štáte. Ďalšie predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov nie je povolené. Je nevyhnutné nielen podať daňové priznanie, ale aj uhradiť daňovú povinnosť.

V auguste 2025 FR SR zverejnila usmernernie vo forme informácie k oznámeniu o dani z finančných transakcií pre zahraničné právnické osoby – zahraničné spoločnosti a organizačné zložky zahraničných osôb.

Problematika vzniku daňovej povinnosti k DPH pri dodaní tovaru a služby je komplexne obsiahnutá v rámci ustanovenia § 19 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Daňová povinnosť podľa § 19 zákona o DPH vo všeobecnosti vzniká z dôvodu dodania tovaru, dodania služby alebo z dôvodu prijatia platby pred dodaním tovaru alebo služby, ak ide o dodanie s miestom dodania v tuzemsku. Daňová povinnosť znamená, že štátu vzniká právo žiadať daň z pridanej hodnoty od osôb, ktorým takúto povinnosť zákon o DPH ustanovuje.

Daňové konanie sa často javí ako komplikovaný a neznámy labyrint predpisov, interných metodík a lehôt. Články a metodické usmernenia, ktoré sú verejne dostupné, zachádzajú do detailov, no chýba im súvislý „príbeh“, ktorý čitateľa prevedie celým procesom a vysvetlí mu základy daňového konania. Autor týmto článkom začína sériu príspevkov, kde postupne vysvetlí jednotlivé etapy daňového konania až po súdne konanie. V prvej časti sa zameriame na podstatu a úvod daňového konania. Ambíciou je, aby si článok našiel cestu ku každému podnikateľovi, ale aj k študentovi práva alebo ekonómie, ktorý je nový v problematike daňového práva a chce sa naučiť, resp. pochopiť proces daňového konania – daňovej kontroly.

Nové tlačivo daňového priznania k DPH, ktoré je platné od 1. 7. 2025, sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie júl 2025, resp. III. štvrťrok 2025.

Podnikateľ – samostatne zárobkovo činná osoba (ďalej len „SZČO“) nemal dostatok finančných prostriedkov na podnikateľskom účte, a preto dodávateľské faktúry uhradil platbou z osobného účtu. Akým spôsobom má vysporiadať transakčnú daň?

Do nášho právneho systému sa s účinnosťou od 1.1.2025 zaviedol nový druh dane, ktorou je daň z finančných transakcií. Legislatívne je daň z finančných transakcií upravená v zákone č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o dani z finančných transakcií“) vrátane jeho doterajších dvoch noviel.

Účtovná jednotka ide platiť minimálnu daň, ako bude o tejto dani účtovať aj v nadväznosti, že ju bude započítavať v nasledujúcich obdobiach. Ako sa bude potom účtovať započítanie minimálnej dane, nakoľko už nebude mať v účtovníctve žiadny zápis, voči ktorému by účtovná jednotka započítanie zúčtovala.

Klienti finančnej správy (FS) môžu pohodlne zaplatiť 15 druhov daní prostredníctvom platobnej karty cez portál finančnej správy, čo zvyšuje ich komfort pri plnení si daňových povinností.

Daňovníci, ktorí si predĺžili lehotu na podanie daňového priznania (DP) k dani z príjmov o tri mesiace, musia túto povinnosť splniť najneskôr do pondelka 30. júna 2025 a do rovnakého dátumu aj daň uhradiť. Lehota je konečná – zákon jej ďalšie predĺženie neumožňuje.

Od 1. júla 2025 začne finančná správa uplatňovať mechanizmus samozdanenia DPH pri dovoze tovaru z tretích krajín. Tento režim sa bude týkať dovozcov, ktorí sú držiteľmi platného povolenia Schválený hospodársky subjekt (SHS). V tento deň nadobudne účinnosť nové ustanovenie zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalen len "zákon o DPH"), ktoré upravuje spôsob úhrady DPH pri dovoze tovaru.

Analýzou zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) je potrebné skonštatovať, že príjmy fyzických osôb z cien a výhier môžu mať dvojaký daňový režim - t.j. môže ísť o kategóriu príjmov oslobodených od dane z príjmov alebo o zdaniteľné príjmy.

Právnická osoba, ktorá má sídlo mimo územia Slovenska, vlastní účet v slovenskej banke a využíva ho na uskutočňovanie platieb týkajúcich sa svojich aktivít v zahraničí. Táto spoločnosť nevykonáva žiadne podnikateľské činnosti na území Slovenska. Podlieha dani z finančných transakcií?

MF SR podľa ustanovenia § 4 ods. 2 písm. a), k) a aa) zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z finančných transakcií“) zverejňuje aktualizovaný zoznam účtov a predčísiel účtov, v prospech ktorých daňovník podľa § 3 ods. 1 zákona o dani z finančných transakcií smeruje platobný príkaz, ktorý nie je predmetom dane z finančných transakcií.