Daňová povinnosť

Výpočet základu dane a daňovej povinnosti nie je len byrokratickou povinnosťou, ale aj základným finančným pilierom štátu, ktorý priamo ovplyvňuje peňaženku každého občana. Bez tohto procesu by štát nemohol spravodlivo fungovať a daňovník by nevedel, či má voči štátu nedoplatok alebo či mu má byť naopak vrátený daňový preplatok.

Daňové konanie sa často javí ako komplikovaný a neznámy labyrint predpisov, interných metodík a lehôt. Články a metodické usmernenia, ktoré sú verejne dostupné, zachádzajú do detailov, no chýba im súvislý „príbeh“, ktorý čitateľa prevedie celým procesom a vysvetlí mu základy daňového konania. Autor týmto článkom začína sériu príspevkov, kde postupne vysvetlí jednotlivé etapy daňového konania až po súdne konanie. V prvej časti sa zameriame na podstatu a úvod daňového konania. Ambíciou je, aby si článok našiel cestu ku každému podnikateľovi, ale aj k študentovi práva alebo ekonómie, ktorý je nový v problematike daňového práva a chce sa naučiť, resp. pochopiť proces daňového konania – daňovej kontroly. Čítajte aj: Úvod do problematiky daňového konania – časť II. Úvod do problematiky daňového konania – časť III.

Pri výklade daňových výdavkov zohráva judikatúra správnych súdov mimoriadne dôležitú úlohu. V zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. sa vyskytujú pojmy, ktoré sú nevyhnutne všeobecné. Výrazy ako „preukázateľne vynaložený výdavok“, „na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov“ alebo „súvislosť so zdaniteľným príjmom“ nemožno chápať len gramaticky. Ich skutočný obsah sa formuje až v rozhodovacej praxi, teda v tom, ako súdy posudzujú konkrétne skutkové situácie. Práve preto má judikatúra v oblasti dane z príjmov význam, ktorý ďaleko presahuje jednotlivé spory. Pomáha totiž určiť, ako majú byť všeobecné zákonné kritériá uplatňované v reálnom podnikateľskom živote.

Podiel zo zaplatenej dane detí, ktorý od roku 2025 nahradil rodičovský dôchodok, nezískajú automaticky všetci rodičia. Nárok vzniká iba vtedy, ak dieťa zaplatilo daň z príjmov a podalo vyhlásenie o poukázaní podielu dane.  Za zdaňovacie obdobie 2025 eviduje finančná správa 1,23 milióna vyhlásení. Z nich smeruje časť zaplatených daní rodičom (909-tisíc poukázaní) a viac ako milión poukázaní neziskovým organizáciám.

Oznámenie MF SR č. MF/013560/2026-724 o vydaní doplnenia k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dorovnávacej dani 

Aj na vrátenie daňového preplatku sa vzťahuje lehota pre správcu dane a v rámci plynutia tejto lehoty je možné daňový preplatok vrátiť daňovému subjektu. Podľa § 79 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) sa na vrátenie preplatku na žiadosť daňového subjektu vzťahuje lehota zániku práva vyrubiť daň alebo rozdiel dane upravená v § 69 ods. 1 daňového poriadku. Táto lehota je päťročná a začína plynúť od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť aj bez povinnosti podať daňové priznanie, alebo v ktorom vznikol daňovému subjektu nárok na uplatnenie sumy podľa osobitných predpisov s odkazom na poznámku č. 1 k daňovému poriadku, napr. k zákonu č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), k zákonu č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).

Problematika postúpenia daňového nedoplatku je upravená v § 86 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“).

Zlato ako také sa považuje za komoditu, ktorá si dokáže udržať hodnotu v časoch kríz. Ide v podstate o fyzické aktívum, ktoré nie je súčasťou finančného systému. Je možné ho uložiť vo vlastnom trezore, takže ho neovplyvní zlyhanie bánk, nepokoje či bankroty štátov.

Už len pád dní zostáva na splnenie povinnosti daňovníkov, a to podanie daňového priznania k dani z príjmov a zaplatenie dane. Ak si daňovník chce podať žiadosť o odklad tejto povinnosti, má rovnaký konečný termín (31. marec 2026).

Ministerstvo financií SR vydalo nové usmernenie č. MF/016959/2025-724, ktoré od 1. januára 2026 zjednocuje postupy pri posudzovaní zdaniteľnosti príjmov zo softvéru plynúcich zahraničným osobám (nerezidentom) zo Slovenskej republiky. Usmernenie reaguje na vývoj digitálnych služieb a zosúlaďuje slovenskú prax s výkladom Modelovej zmluvy OECD.

Od 1. januára 2026 nadobudla účinnosť novela zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "daňový poriadok"), ktorá bola schválená prostredníctvom doplnenia nového zákona o tržbách. Táto novela prináša najmä výrazné zvýšenie pokút za porušenie základných daňových povinností. Zmeny sa vzťahujú na porušenia, ktoré nastanú po 31. decembri 2025.

Oznámenie MF SR č. MF/005715/2026-721 o vydaní doplnenia k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B a k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.

Paušálne výdavky predstavujú v systéme dane z príjmov jeden z najvýznamnejších nástrojov zjednodušenia daňových povinností fyzických osôb. Ich podstata spočíva v možnosti uplatniť si výdavky percentom z dosiahnutých príjmov bez potreby preukazovania jednotlivých nákladových položiek, čo má v praxi zásadný význam najmä pre drobných podnikateľov a osoby vykonávajúce samostatnú zárobkovú činnosť.

Zrušenie registrácie platiteľa DPH vo všeobecnosti znamená, že právnická alebo fyzická osoba, odo dňa určeného daňovým úradom, prípadne odo dňa stanoveného zákonom o DPH, prestáva byť platiteľom dane z pridanej hodnoty.

V medzirezortnom pripomienkovm konaní je návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH"). Zmenou sa navrhuje rozšírenie zákonnej kompetencie správcu dane zrušiť registráciu platiteľov, ktorí si neplnia zákonné povinnosti, uvalenie povinnosti zložiť zábezpeku na daň pri pochybnostiach o budúcich nedoplatkoch, zavedenie záznamovej povinnosti pre rizikových platiteľov.

FR SR aj tento rok robí ústretové kroky, cieľom ktorých je zjednodušiť plnenie daňových povinností. Od 3. januára 2026 bude zasielať daňovým subjektom predvyplnené daňové priznania k dani z motorových vozidiel (DzMV) za zdaňovacie obdobie 2025.

Zdaňovacie obdobie roku 2025 sa pomaly blíži ku koncu, preto je vhodný čas pripomenúť si, aké koncoročné povinnosti čakajú platiteľov dane v poslednom mesiaci roka.

Od januára 2026 štartuje daňová amnestia, ktorá umožní daňovníkom zbaviť sa dlhov voči štátu bez pokút a úrokov z omeškania. Cieľom je pomôcť tým, ktorí majú daňové nedoplatky k 30. septembru 2025 alebo nepodali daňové priznanie do tohto dátumu.

Daňová amnestia patrí medzi nástroje, ktoré sa v odbornej debate objavujú vždy, keď sa štát rozhoduje medzi okamžitým zvýšením príjmov a dlhodobou disciplínou daňových subjektov. V jednoduchosti ide o ponuku druhej šance, pri ktorej štát výmenou za dobrovoľné priznanie minulých pochybení odpúšťa časť sankcií alebo úrokov, prípadne zmierni trestnoprávne následky. V zložitejšej rovine je to experiment so správaním daňovníkov a so samotnou legitimitou systému, ktorý má byť spravodlivý, predvídateľný a primerane prísny.

Finančná správa v októbri 2025 vykonala takmer 1 600 kontrol zameraných na evidenciu tržieb, nezrovnalosti odhalila v tretine prípadov. V reakcii na vysokú mieru porušení zákona v predchádzajúcom období spustila finančná správa intenzívnu kontrolnú akciu „Taxi“, zameranú na taxislužby po celom Slovensku.