Od 1. januára 2026 nadobudla účinnosť novela zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "daňový poriadok"), ktorá bola schválená prostredníctvom doplnenia nového zákona o tržbách. Táto novela prináša najmä výrazné zvýšenie pokút za porušenie základných daňových povinností.
Zmeny sa vzťahujú na porušenia, ktoré nastanú po 31. decembri 2025.
Výrazné sprísnenie sankcií
Novela zvyšuje dolné aj horné hranice pokút za porušenia daňových predpisov, ako napríklad:
- nepodanie daňového priznania alebo podanie po lehote,
- nepodanie kontrolného výkazu alebo iného povinného hlásenia,
- nesplnenie registračnej alebo oznamovacej povinnosti,
- neposkytnutie súčinnosti správcovi dane,
- nesplnenie povinností pri daňovej kontrole alebo miestnom zisťovaní.
Horné hranice pokút sa v niektorých prípadoch zvyšujú aj na viac ako dvojnásobok. Zároveň sa zvyšuje aj minimálna pokuta, čo znamená, že aj menej závažné pochybenia budú mať citeľnejší finančný dopad.
Zákonodarca tým sleduje posilnenie preventívneho účinku sankcií.
Čo to znamená v praxi?
V aplikačnej praxi správca dane pri mnohých menej závažných porušeniach (napr. nepodanie daňového priznania v lehote) často ukladal pokutu na dolnej hranici zákonného rozpätia.
Kým doposiaľ sa tieto pokuty v praxi pohybovali často na úrovni 30 € až 60 €, od roku 2026 bude minimálna sankcia vo výške 100 €.
Je však dôležité zdôrazniť, že naďalej platí pravidlo, podľa ktorého sa pri prvom porušení povinnosti rozsahová pokuta neuplatní (za splnenia zákonných podmienok). Tento princíp tak zostáva zachovaný aj po novele.
Pokuty počítané podľa počtu dní omeškania (napr. pri podaní dodatočného daňového priznania s vyššou daňovou povinnosťou) sa novelou nemenia a zostávajú v pôvodnom režime.
Možnosť zníženia pokuty na 2/3
Novela zároveň zavádza nové motivačné opatrenie: ak daňový subjekt zaplatí vyrubenú daň alebo dorubený rozdiel dane do 15 dní od doručenia rozhodnutia, pokuta bude automaticky znížená na dve tretiny pôvodnej výšky.
Nové pravidlo o znížení pokuty sa však nevzťahuje na všetky pokuty, ale výlučne na pokuty vyrubené v dôsledku rozhodnutia vo vyrubovacom konaní.
To znamená, že sa uplatní len v situáciách, keď:
- prebehla daňová kontrola (alebo obdobné konanie),
- správca dane vydal rozhodnutie,
- týmto rozhodnutím zvýšil daň, znížil nárok (napr. DPH) alebo určil daň podľa pomôcok,
- a na základe toho vznikla percentuálna (úroková) pokuta viazaná na dorubenú sumu.
Na čo sa pravidlo nevzťahuje?
Zníženie na 2/3 sa neuplatní napríklad na:
- tzv. rozsahové pokuty, ktoré sa vyrubujú napríklad za nepodanie alebo oneskorené podanie priznania alebo za nesplnenie registračných resp. oznamovacích povinností,
- pokuty vzniknuté pri podaní dodatočného daňového priznania samotným daňovníkom,
- iné sankcie, ktoré nie sú viazané na vyrubovaciu fázu konania.
Ide teda o nástroj, ktorý motivuje k rýchlej úhrade domeranej dane po kontrole, nie o všeobecnú „zľavu“ na všetky daňové pokuty.
Ďalšie zmeny od roku 2026
Okrem zvýšenia pokút novela prináša aj ďalšie úpravy:
- zrušenie možnosti ustanoviť daňovému subjektu zástupcu zo zoznamu daňových poradcov,
- precizovanie predkladania dokumentov v elektronickej podobe (napr. pri daňovej kontrole),
- rozšírenie pravidiel o zabezpečení a prepadnutí veci,
- technické úpravy v oblasti autorizácie úradných záznamov a zaokrúhľovania súm.