Daň z pridanej hodnoty

Dňa 16. decembra 2025 podpísal prezident SR novelu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n,. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Rozsiahla časť novely sa týka zavedenia nových povinností v oblasti vyhotovovania a prijímania faktúr v ustanovenom elektronickom formáte a elektronického oznamovania údajov z faktúr od 1. januára 2027 a od 1. júla 2030, ale táto novela prináša aj ďalšie dôležité zmeny.

Ministerstvo financií SR predložilo 14. januára 2026 do skráteného pripomienkového konania návrh novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n,. p. (ďalej len „zákon o DPH“) s cielenými opatreniami voči subjektom, ktoré dlhodobo neplnia svoje daňové povinnosti alebo nespolupracujú s daňovým úradom. Opatrenia sa majú zavádzať postupne, s navrhovanou účinnosťou od 1. apríla 2026 a od 1. januára 2027.

Pripravili sme pre vás dva články, ktoré informujú o novinkách v oblasti dane z pridanej hodnoty.

Vláda Slovenskej republiky v rámci svojho programového vyhlásenia pre obdobie rokov 2023 až 2027 zdôraznila potrebu posilnenia boja proti daňovým únikom. Tento záväzok sa prejavuje v konkrétnych legislatívnych úpravách a zavedení opatrení, ktoré sa zameriavajú na zefektívnenie administratívnych procesov týkajúcich sa dane z pridanej hodnoty (DPH).

V medzirezortnom pripomienkovm konaní je návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH"). Zmenou sa navrhuje rozšírenie zákonnej kompetencie správcu dane zrušiť registráciu platiteľov, ktorí si neplnia zákonné povinnosti, uvalenie povinnosti zložiť zábezpeku na daň pri pochybnostiach o budúcich nedoplatkoch, zavedenie záznamovej povinnosti pre rizikových platiteľov.

Dojednávanie a sprostredkovanie úveru, sprostredkovanie pôžičky je podľa slovenského zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) oslobodené od DPH. Uvedené vyplýva priamo z ustanovenia § 39 ods. 1 tohto zákona, ktorým sa do národnej legislatívy implementovalo pravidlo článku 135 ods. 1 písmeno b) smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „Smernica DPH“).

Platiteľ dane z pridanej hodnoty kúpi automobil (kategória M, investičný majetok účtovná skupina 0) v januári 2026 a odpočítal si 100 % DPH. Následne automobil dá do dlhodobého operatívneho...

Slovenský živnostník, platiteľ DPH na SK, fakturuje elektromontážne práce inej slovenskej firme, ktorá je tiež platiteľom DPH na SK. Uvedené práce sa fyzicky vykonávajú v Nemecku a vykonávajú sa na hnuteľných zariadeniach. Tieto služby sú teda klasifikované podľa § 15 zákona o DPH. Má v takomto prípade dodávateľ službu fakturovať s tuzemským prenesením daňovej povinnosti na odberateľa alebo má dodávateľ na fakturovanú sumu riadne nabaliť tuzemskú DPH. 

Znenie položky od 1. 1. 2026 ZOZNAM TOVAROV SO ZNÍŽENOU SADZBOU DANE ex 2201 Vody, vrátane prírodných alebo umelých minerálnych vôd a sýtených vôd, neobsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá ani ochucujúce látky; ľad a sneh – len pitné vody s výnimkou vody dodávanej z rozvodnej siete. Otázka: Ľad (napr. balenie kociek ľadu) vyrábaný z vody z rozvodnej siete a predávaný ďalej ako výrobok podlieha 19 % alebo 23 % sadzbe dane?

Finančná správa od januára 2026 aktualizuje Index daňovej spoľahlivosti (IDS). Zmeny majú za cieľ posilnenie spravodlivého hodnotenia daňových subjektov a lepšieho zosúladenia s aktuálnym legislatívnym rámcom. Zahŕňajú úpravu vybraných hodnotiacich kritérií, ekonomického ukazovateľa efektívnej daňovej sadzby, ako aj aktualizáciu benefitov pre vysoko spoľahlivé a spoľahlivé daňové subjekty.

Sme registrovaný sociálny podnik, ako správne postupovať v týchto situáciách z hľadiska zákona DPH: 1. Akú sadzbu DPH uplatniť pri prijatých službách s prenosom DPH - sadzba pri samozdanení služieb? 2. Akú sadzbu DPH uplatniť pri prijatých službách s prenosom DPH od iného sociálneho podniku - sadzba pri samozdanení služieb od iného registrovaného sociálneho podniku? Ako sa dozvieme, že je to registrovaný sociálny podnik? 3. Akú sadzbu DPH použije odberateľ pri prenose DPH z našej vystavenej faktúry?

Prenajímam si v spoločnosti, ktorej som konateľom svoje súkromne vozidlo, som platiteľom DPH. Tzn, že spotreba pohonných látok, ak nebudem viesť knihu jázd od 1. 1. 2026 je 50/50 DPH ako aj náklad? Ak by som knihu jázd viedol, tak 100 % odpočet na DPH, ako aj náklad? Platí to, aj vo firme, kde nie som platiteľom DPH, že už nie je možnosť 80/20. Lebo som neporozumela, či sa úplne ruší možnosť 80/20 a zavedú sa iba dokazovanie použitia na súkromne účely príslušným % resp. 50/50 náklad ako aj v prípade DPH?

29. decembra 2025: podanie kontrolného výkazu za kalendárny mesiac pre platiteľa so zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac, podanie súhrnného výkazu za kalendárny mesiac pre platiteľa podávajúceho súhrnný výkaz za kalendárny mesiac,...

Problematika skupinovej registrácie platiteľov DPH je pomerne známa, avšak len málo kto má reálnu možnosť sa s touto témou stretnúť v praxi. Daná problematika je o to zaujímavejšia, nakoľko sa v ostatnom čase pomerne často spomína pripravovaný inštitút, keď správca dane bude môcť z úradnej moci zaregistrovať jednotlivé subjekty do jednej skupiny platiteľov DPH, ak sa preukáže, že sú finančne, ekonomicky alebo organizačne prepojení.

Problematika určovania miesta dodania tovaru pri predaji tovaru na diaľku ako aj samotné vymedzenie tohto zdaniteľného obchodu sú obsiahnuté v rámci ustanovení § 14 a § 16a zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“).

Právo na vrátenie DPH, rovnako ako právo na odpočítanie DPH, predstavuje základnú zásadu spoločného systému DPH zavedeného právnou úpravou EÚ a v zásade ho nemožno obmedziť. Toto právo sa uplatňuje bezprostredne na všetky dane uplatňované na transakcie uskutočnené na vstupe.

Finančná správa začala s implementáciou systému e-Faktúra, ktorý je súčasťou zásadných zmien v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. schválených parlamentom. Nové riešenie prináša podnikateľom jednotný elektronický formát faktúr, menej administratívy a efektívnejšie spracovanie údajov. Pre verejnosť sa nič nemení - povinnosť sa bude týkať iba firiem a podnikateľských subjektov.

Slovenská spoločnosť je registrovaná podľa § 7a zákona DPH od 26. 11. 2025. Prijala zahraničnú faktúru za províziu a poplatky od Booking.com s IČ DPH Holandsko, ktoré je platné. Na faktúre je uvedené * na DPH sa vzťahuje nariadenie o "prenesení daňovej povinnosti", dátum vystavenia 3. 12. 2025, nie je však uvedený dátum dodania, len obdobie: 1. 11. 2025 - 30. 11. 2025 poplatok za platobné služby a rezervácie. Zahraničnú faktúru zaúčtujeme ako službu – EÚ služba – § 69. Týmto spôsobom sa evidujú faktúry z EÚ so samozdanením, ale neuplatním nárok na odpočet. Do akého obdobia zaevidujem túto prijatú faktúru a podám Výkaz DPH ? Budem sa riadiť dátumom vystavenia, alebo obdobím, keď boli služby poskytnuté? Nakoľko podľa § 7a zákona o DPH nárok na odpočet DPH nevzniká, na aký protiúčet zúčtujem na strane MD voči strane D 343 bude tento nákladový účet daňovým výdavkom? Booking 100,00 D 321 služby 100,00 MD 518 nadobudnutie služby EÚ - základ dane 100,00 MD nadobudnutie EÚ DPH 23,00 MD ? voči D 343 aký doplniť protiúčet k účtu 343, napr. účet obstarania služby ? Ostane tento účet daňovým výdavkom?

Platiteľ DPH kúpi auto (kategória M, investičný majetok účtovná skupina 0) v januári 2026 a odpočíta si 100 % DPH. Následne auto dá do dlhodobého operatívneho prenájmu (takže viac ako 30 dní, a nájomca nebude vlastníkom auta). Má oznamovaciu povinnosť? Stačí raz, napr., ak kúpil auto v 01/2026 tak do 25. 2. 2026 alebo potom následne každý mesiac má oznamovať? Záznamy v tomto prípade nemá viesť, však? Bol by nejaký rozdiel, ak by išlo o krátkodobý prenájom?

Daňová amnestia patrí medzi nástroje, ktoré sa v odbornej debate objavujú vždy, keď sa štát rozhoduje medzi okamžitým zvýšením príjmov a dlhodobou disciplínou daňových subjektov. V jednoduchosti ide o ponuku druhej šance, pri ktorej štát výmenou za dobrovoľné priznanie minulých pochybení odpúšťa časť sankcií alebo úrokov, prípadne zmierni trestnoprávne následky. V zložitejšej rovine je to experiment so správaním daňovníkov a so samotnou legitimitou systému, ktorý má byť spravodlivý, predvídateľný a primerane prísny.