Povinná elektronická fakturácia a elektronické oznamovanie údajov

Rozsiahla časť novely sa týka zavedenia nových povinností v oblasti vyhotovovania a prijímania faktúr v ustanovenom elektronickom formáte a elektronického oznamovania údajov z faktúr od 1.1.2027 a od 1.7.2030. 

Ďalšie zmeny

Novela zákona o DPH tiež priniesla okrem iných aj nasledujúce zmeny:

• Od roku 2026 môže daňový úrad z úradnej moci zaregistrovať dve alebo viaceré formálne nezávislé zdaniteľné osoby ako skupinu – jedného platiteľa DPH. Môže tak urobiť u subjektov, ktorých formálna nezávislosť slúži na obchádzanie platenia DPH alebo na získanie výhod z neúčtovania DPH v rámci podnikania.
• Od roka 2026 sa spresnilo určenie obdobia, za ktoré sa počíta náhrada za zadržanie nadmerného odpočtu počas daňovej kontroly – nezapočítava sa doň doba, po ktorú nemohol daňový úrad vrátiť nadmerný odpočet z dôvodu, že platiteľ neoznámil finančnej správe bankový účet na podnikanie.
• Novela prináša spresnenia v súvislosti so zmenami pri uplatňovaní znížených sadzieb DPH od roka 2026.
• Od roku 2027 má dôjsť k rozšíreniu uplatňovania osobitného spôsobu úhrady dane tak, že pri vybraných transakciách, kde existuje dôvodné podozrenie, že dodávateľ daň nezaplatí, bude môcť daňový úrad uložiť povinnosť odberateľovi, aby daň z faktúry zaplatil priamo na účet daňového úradu vedený pre dodávateľa.
• Platitelia dane budú musieť strpieť nevrátenie nadmerného odpočtu počas doby, po ktorú bolo uložené predbežné opatrenie v prípade, ak sú dôvodné obavy, že nesplatná, nevyrubená daň nebude v deň jej splatnosti uhradená alebo bude nevymožiteľná (s účinnosťou od roka 2027).
• Od 1. júla 2030 sa zavedie nová hmotnoprávna podmienka práva na odpočítanie dane – dispozícia elektronickou faktúrou.
• V nadväznosti na skrátenie lehoty na vyhotovenie elektronickej faktúry od 1. júla 2030 sa upraví okamih vzniku daňovej povinnosti pri cezhraničnom dodaní tovaru do iného členského štátu EÚ a cezhraničnom nadobudnutí tovaru z iného členského štátu EÚ na 10. deň odo dňa dodania tovaru, resp. na 10. deň odo dňa nadobudnutia tovaru.
• Spresnia sa ustanovenia týkajúce sa trojstranného obchodu v súvislosti so zavedením nových pravidiel elektronickej fakturácie od 1. júla 2030.

Pripomíname, že v súvislosti so zavedením povinnej elektronickej fakturácie dochádza k legislatívno-technickým zmenám aj v zákone o účtovníctve. S cieľom väčšej efektivity správy daní sa navrhuje doplnenie a úprava zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. Zmeny sa dotknú aj zákona č. 215/2019 Z. z. o zaručenej elektronickej fakturácii a centrálnom ekonomickom systéme a o doplnení niektorých zákonov a zákona č. 343/2015 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.

Zdroj: KPMG

(Elvíra Ungerová, Martina Juračková, Juliána Rozman)