Dopad dane z pridanej hodnoty na daň z príjmov

Vydáno: 22 minút čítania
Daň z pridanej hodnoty predstavuje podľa zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") základný typ univerzálnej nepriamej dane a jeden z hlavných príjmov štátneho rozpočtu. Samotný systém DPH je založený na skutočnosti, že túto daň pre konkrétny produkt konečný spotrebiteľ zaplatí v jeho cene, avšak daň štátu v konečnom dôsledku odvedú účastníci distribučného kanála prostredníctvom ustanoveného systému platieb.
V rámci zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") je problematika DPH riešená vo viacerých ustanoveniach a má dopad na také skutočnosti, ako:
-
vylúčenie DPH zo základu dane z príjmov,
-
podmienky uplatnenia DPH ako daňového nákladu,
-
posudzovanie DPH ako súčasti obstarávacej ceny majetku.
 
DPH a základ dane z príjmov
Podľa § 17 ods. 3 písm. d) ZDP sa do základu dane z príjmov nezahŕňa daň z pridanej hodnoty vzťahujúca sa na hmotný majetok a nehmotný majetok:
-
na ktorú si platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatnil nárok na odpočet pri registrácii podľa zákona o DPH, pričom o daň z pridanej hodnoty je daňovník povinný znížiť vstupnú cenu hmotného majetku a nehmotného majetku,
-
ktorú je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný odviesť pri zrušení registrácie podľa osobitného predpisu, o ktorú upraví vstupnú cenu hmotného majetku a nehmotného majetku.
Príklad č. 1:
Spoločnosť s r. o. v auguste roku 2023, keď bola platiteľom DPH, obstarala dlhodobý hmotný majetok, ktorého cena predstavovala 4 320 €, z čoho základ dane predstavoval 3 600 € a DPH 720 € (20% DPH). V roku 2023 si teda spoločnosť uplatnila nárok na odpočet DPH vo výške 720 €. Uvedený majetok zaradila do 1. odpisovej skupiny a začala ho odpisovať rovnomerným spôsobom odpisovania podľa § 27 ZDP zo vstupnej ceny 3 600 €. V priebehu apríla 2024 dôjde na strane spoločnosti k zrušeniu registrácie platiteľa DPH.
V načrtnutom prípade pri uplatňovanom rovnomernom spôsobe odpisovania bude priebeh odpisovania nasledujúci:
Rok 2023
Spoločnosť si kúpou obstarala majetok v obstarávacej cene 4 320 €, pričom vstupnou cenou na účely odpisovania bola suma 3 600 € (základ dane). V hodnote DPH vo výške 720 € si uplatnila nárok na odpočítanie. Hodnota 3 600 € predstavovala pre spoločnosť podľa § 25 ZDP vstupnú cenu na účely odpisovania, nakoľko bola registrovaným platiteľom dane z pridanej hodnoty. To znamená, že majetok zaradila na účely odpisovania do 1. odpisovej skupiny v hodnote 3 600 €. Za rok 2023 uplatnila pri rovnomernom spôsobe odpisovania podľa § 27 ods. 2 ZDP odpis vo výške 375 €. To znamená, že daňová zostatková cena nadobudla po uplatnení odpisu hodnotu 3 225 € (t.j. 3 600 - 375).
Rok 2024

Související dokumenty

Súvisiace články

Účtovanie pokuty za rýchlosť
Platenie dane z pridanej hodnoty z odpísaného vozidla poskytnutého na prenájom zamestnancovi
Oprava základu dane, neexistencia rizika daňových strát
Osoby povinné vyhotoviť faktúru
Fakturácia stravných kupónov zahraničnej osobe s prevádzkarňou v Slovenskej republike
Spotrebný materiál zakúpený cez e-shop
Najvýznamnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní fyzických osôb za zdaňovacie obdobie roka 2021
Prijatá faktúra za dodanie náhradnej súčiastky a prijatá faktúra za opravu stroja
Prevod automobilu podnikateľa fyzickej osoby do obchodnej spoločnosti
Povinnosti vybraných poskytovateľov platobných služieb a ďalšie legislatívne zmeny v zákone o DPH
Daňová povinnosť u neplatiteľov dane z pridanej hodnoty
Meranie hluku slovenskou spoločnosťou v Českej republike
Faktúra pri predaji majetku kúpeného ako oslobodeného od DPH
Opomenutie pravidla "dôveruj ale preveruj" môže vyjsť zamestnávateľa z hľadiska DPH draho
Kúpa tovaru z Číny
Aktívne a pasívne príjmy fyzickej osoby z hľadiska dane z príjmov, DPH a odvodov
Novinky dane z motorových vozidiel platné pri podaní daňového priznania za rok 2020
Registrácia slovenskej spoločnosti za platiteľa DPH pri príjmoch zo zahraničia
Zmeny zákona o DPH účinné od júla 2021

Súvisiace otázky a odpovede

Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Zaúčtovanie benefitu vo forme poukážok
Účtovanie poskytovania stravy vo vlastnom stravovacom zariadení v sústave jednoduchého účtovníctva + DPH
Daňový bonus SZČO
Odmena pre konateľa z Českej republiky
Zmluva o vytvorení a použití umeleckého výkonu
Odvody a príkazná zmluva
Prevod majetku a záväzkov z SZČO do s.r.o. z pohľadu účtovania, ocenenia majetku, DPH a dani z príjmov
Poskytovanie ubytovania a dopravy zamestnancom a pracovníkom prenajatým prostredníctvom agentúry
Zapožičanie zamestnanca
Použitie motorového vozidla zamestnávateľa na služobné a súkromné účely
Naše interné gastrolístky, resp. ich fakturácia
Parkovanie
Vstupná zdravotná prehliadka
Dioptrické okuliare ako výdavok a daňový dopad u zamestnávateľa a zamestnanca
Zákon o výkone práce vo verejnom záujme a zamestnanci súkromnej ZŠ
Licenčná zmluva
Výkaz nedoplatkov zo zdravotnej poisťovne
Príplatky za prácu v sobotu a v nedeľu