Ministerstvo financií SR predložilo 14. januára 2026 do skráteného pripomienkového konania návrh novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n,. p. (ďalej len „zákon o DPH“) s cielenými opatreniami voči subjektom, ktoré dlhodobo neplnia svoje daňové povinnosti alebo nespolupracujú s daňovým úradom.
Opatrenia sa majú zavádzať postupne, s navrhovanou účinnosťou od 1. apríla 2026 a od 1. januára 2027.
Navrhované zmeny a doplnenia zákona o DPH
S účinnosťou od 1. apríla 2026:
- Predĺženie lehoty na rozhodnutie daňového úradu o žiadosti o dobrovoľnej registrácii na DPH až na 60 dní v odôvodnených prípadoch.
- Zavedenie možnosti správcu dane uložiť záznamovú povinnosť, ak sa preukáže splnenie rizikových kritérií – platiteľ dane bude povinný predložiť správcovi dane určené doklady o uskutočnených dodávkach tovarov a služieb, doklady o preprave, dodacie listy, kópie faktúr, doklady o platbách a iné sprievodné dokumenty.
- Rozšírenie zákonných dôvodov správcu dane na zrušenie registrácie pre daň pri rizikových subjektoch – napr. opakované vystavovanie fiktívnych faktúr alebo uplatňovanie odpočítania dane z nich.
- Vytvorenie zákonnej domnienky ukončenia výkonu ekonomickej činnosti, ak platiteľ neoznámil miesto výkonu podnikania, uviedol len adresu na doručovanie alebo nie je opakovane zastihnuteľný.
S účinnosťou od 1. januára 2027:
- Znovuzavedenie inštitútu zábezpeky na daň v rozmedzí 5 000 až 500 000 € na prípadné budúce nedoplatky na DPH, ktorú bude daňový úrad oprávnený uložiť pri splnení rovnakých rizikových kritérií, pri ktorých sa môže uložiť záznamová povinnosť.
Ďalšie očakávané zmeny v oblasti DPH
V súvislosti s povinnou transpozíciou smernice ViDA sa očakáva ďalší samostatný návrh novely zákona o DPH, ktorý má v jednotlivých etapách od 1. januára 2027 a následne od 1. júla 2028 priniesť tieto zmeny:
- Postupné ukončenie režimu call-off stock.
- Zdaňovanie platforiem v sektore krátkodobého ubytovania a osobnej dopravy.
- Zavedenie novej one-stop-shop schémy pre premiestnenie tovaru podnikateľa do iného členského štátu EÚ.
- Rozšírenie existujúcich one-stop-shop úprav.
- Zavedenie povinného prenosu daňovej povinnosti pre určité cezhraničné transakcie.
- Úpravu pravidiel týkajúcich sa osoby povinnej platiť daň pri dovoze v rámci predaja tovaru na diaľku dovážaného z tretích štátov, ak ide o tovar podliehajúci osobitnej úprave IOSS a ukončenie uplatňovania osobitnej úpravy pre priznávanie a platbu dane pri dovoze tovaru (transpozícia súvisiacej smernice Rady (EÚ) 2025/1539).
Zdroj: KPMG
(Elvíra Ungerová, Martina Juračková, Juliána Rozman)