Typy registrácie pre DPH - rozdiely, pravidlá, podávanie výkazov (II.)

Vydáno: 23 minút čítania

V druhej časti článku si prejdeme registrácie zdaniteľných osôb, ktoré sa nestávajú platiteľmi DPH a vzťahujú sa na ne iba niektoré povinnosti zo zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) vo vybraných situáciách obchodovania so zahraničím. Ide o registrácie podľa § 7a, § 7 a ich zmeny na registráciu za platiteľa DPH v zmysle § 4 zákona o DPH.

Registrácia pri nadobudnutí tovaru z EÚ

Osoba registrovaná podľa § 7 zákona o DPH nie je platiteľom DPH s povinnosťami a najmä právami, aké sa vzťahujú na platiteľa DPH (§ 4) resp. skupinu (§ 4a a § 4b). Vzťahujú sa na ňu iba vybrané povinnosti v niektorých situáciách.
   
Registrácia
Povinne
- v zmysle § 7 je povinná sa registrovať každá zdaniteľná osoba (ktorá ešte nie je platiteľom DPH) prípadne právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (napr. občianske združenie či nezisková organizácia), ktorá nadobúda v SR tovar z iného členského štátu, a to pred nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota nadobudnutého tovaru z iných členských štátov EÚ (bez DPH) dosiahne v predmetnom kalendárnom roku hodnotu 14 000 €. Žiadosť o registráciu je povinná podať ešte pred samotným nadobudnutím tovaru, ktorým túto hodnotu dosiahne. Hodnota 14 000 € sa v tomto prípade, na rozdiel od obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH v zmysle § 4 zákona o DPH, sleduje za každý kalendárny rok samostatne.
Dobrovoľne
- žiadosť o registráciu podľa § 7 zákona o DPH môže zdaniteľná osoba podať aj dobrovoľne, t.j. pred dosiahnutím hodnoty nadobudnutého tovaru 14 000 €, resp. bez ohľadu na obrat.
Nadobudnutím tovaru v SR z iného členského štátu EÚ sa v zmysle § 11 zákona o DPH rozumie nadobudnutie práva nakladať s hnuteľným hmotným majetkom ako vlastník, t.j. ekonomické vlastníctvo bez ohľadu na reálny prevod vlastníckeho práva. Tovar je zároveň:
-
dodaný za protihodnotu,
-
odoslaný alebo prepravený nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet do SR z iného členského štátu, pričom dodávateľ je identifikovaný pre DPH (t.j. má pridelené IČ DPH) v inom členskom štáte.
  
Povinnosti
Osoba registrovaná v zmysle § 7 zákona o DPH je povinná:
-
Pred každým nadobudnutím tovaru z iného členského štátu EÚ oznámiť odberateľovi svoje IČ DPH, dodávateľ tak dodávku spravidla vyfakturuje s oslobodením od DPH s prenosom povinnosti vykázať DPH na slovenského odberateľa.
-
Podávať daňové priznanie k DPH v prípadoch nadobudnutia tovaru v SR z iných členských štátov EÚ. A to bez ohľadu na to, či slovenský odberateľ zahraničnému dodávateľovi oznámil svoje IČ DPH. Povinnosť samozdaniť nadobudnutý tovar výstupnou DPH v sadzbe podľa slovenského zákona o DPH má teda zdaniteľná osoba registrovaná pre DPH v zmysle § 7 aj v prípade, ak dodávateľovi svoje IČ DPH neoznámi a ten dodávku vyfakturuje za cenu vrátane miestnej DPH. Odberateľ tak DPH zaplatí
de facto
dvakrát, prípadne si môže dodatočne žiadať sumu DPH zaplatenej dodávateľovi na základe dohody späť.

Související dokumenty

Súvisiace články

Vývoz tovaru mimo Európskej únie
Poskytnutie služby a predaj digitálneho obsahu a produktov výživovým poradcom. Časť 2 - platiteľ DPH
Intrastat hlásenia v roku 2024 (II.)
Vybrané rozsudky Súdneho dvora Európskej únie v oblasti DPH
Zdaňovacie obdobie a podávanie daňových priznaní k DPH
Prevádzkareň v zahraničí a skupinová registrácia
Novinky dane z motorových vozidiel platné pri podaní daňového priznania za rok 2020
Zmeny zákona o dani z pridanej hodnoty v roku 2023 a 2024
Osobitná úprava uplatňovania DPH pri použitom tovare v roku 2020
Predaj reklamných služieb a nehmotných produktov prostredníctvom webovej stránky z hľadiska DPH
Predaj tovaru cez e-shop z Poľska na Slovensko a do Čiech
Kúpa tovaru z Číny
Daň z pridanej hodnoty pri žalobe
Odpočítanie DPH pri nadobudnutí tovaru z krajín EÚ v príkladoch
Reklamácia tovaru z EÚ pôvodne pochádzajúceho z Číny
Zmeny zákona o DPH účinné od júla 2021
Služby poskytované zriaďovateľom, ktorý je členom DPH skupiny, prevádzkarni v inom členskom štáte EÚ
Elektronické služby a DPH
Dovoz a registrácia pre daň z pridanej hodnoty

Súvisiace otázky a odpovede

DPH při fakturaci služeb mezi českou a slovenskou s.r.o.
Označenie tovaru v maloobchodnej predajni
Zrušenie s.r.o.
Predaj výživových doplnkov
Obecný podnik
Povinnosti mandátara pri uzatvorení mandantnej zmluvy.
Fakturácia
Povinnosti advokáta
Zmluvy podpísané spoločníkom s.r.o.
Sídlo spoločnosti
Finančný lízing auta
Ubytovacie služby v bytovom dome
Odvody a príkazná zmluva
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Nepriama zľava a DPH
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Bola uložená pokuta nezákonná?
Oslobodenie bytu od dane z bytov
Nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve po rozvode manželov

Súvisiace predpisy

Zákon NR SR č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty