Zmeny zákona o DPH účinné od 1. januára 2020 (II.)

Vydáno: 14 minút čítania

V decembrovom čísle časopisu DPH v praxi sme priniesli prvú časť článku o zmenách zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktoré sú účinné od 1. januára 2020. Dokončenie článku prinášame v tomto čísle nášho časopisu.

Zmeny na základe judikatúry Súdneho dvora EÚ

Investičný majetok

Na základe rozsudkov Súdneho dvora (C-322/99 a C-323/99 Fischer a Brandenstein) je novým ustanovením § 53a zákona o DPH zavedený mechanizmus opravy odpočítanej dane zo služieb, ktoré boli vykonané na investičnom majetku platiteľa dane, pri nadobudnutí ktorého platiteľ dane neuplatnil odpočítanie dane.

Platiteľ dane bude povinný opraviť odpočítanú daň len z tých služieb, ktoré viedli k trvalému zvýšeniu hodnoty investičného majetku v prípadoch, keď predmetný investičný majetok dodá na svoju osobnú spotrebu, osobnú spotrebu svojich zamestnancov alebo ho dodá bezodplatne (§ 8 ods. 3 zákona o DPH).

Obdobie, počas ktorého bude platiteľ dane v prípade dodania tohto investičného majetku na iný účel ako na podnikanie povinný opraviť odpočítanú daň z týchto služieb, je 60 kalendárnych mesiacov od zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatnil odpočítanie dane, ak ide o služby vykonané na hnuteľnom investičnom majetku [§ 54 ods. 2 písm. a)], a 240 kalendárnych mesiacov od zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k uplatneniu nároku na odpočítanie dane, ak ide o služby vykonané na nehnuteľnom investičnom majetku, ktorým sú stavby, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory [§ 54 ods. 2 písm. b)].

Platiteľ dane bude povinný vrátiť DPH za obdobie, v ktorom nebude dotknutý investičný majetok po zhodnotení o predmetné služby využívaný na účely podnikania.

♦ Príklad č. 12:

Zvýšenie hodnoty automobilu, z ktorého nebola odpočítaná DPH

Daňový poradca, platiteľ DPH, si v januári 2020 zakúpil na účely svojho podnikania osobný automobil od nezdaniteľnej osoby, čo znamená, že si nemohol odpočítať DP

Související dokumenty

Súvisiace články

Predaj pozemkov a daň z pridanej hodnoty
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022
Služby vzťahujúce sa na nehnuteľný majetok na účely DPH
Odpočítanie dane z tovarov a služieb pri registrácii platiteľa dane v roku 2021
Vyradenie nevymožiteľnej pohľadávky za služby z hľadiska dane z príjmov a DPH
Režim zdanenia marže pri dodaní budov zakúpených na účely opätovného predaja
Odpis pohľadávky
15 % sadzba dane z príjmov, mikrodaňovník, mikro účtovná jednotka či obrat pre registráciu pre DPH: vybrané omyly z praxe
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2017
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2019
Dodanie a nájom nehnuteľností z hľadiska dane z pridanej hodnoty v roku 2019
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2019
Nový dopravný prostriedok nadobudnutý z členských štátov EÚ
Vzťah dane z pridanej hodnoty a vstupnej ceny odpisovaného majetku
Tuzemský reverse charge a DPH v roku 2020
Najčastejšie chyby pri odpočítaní dane
Automobily nakúpené v rámci EÚ a ich predaj v SR
Dodanie stavebného stroja slovenskou spoločnosťou
Tuzemské samozdanenie

Súvisiace otázky a odpovede

DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Prevod nehnuteľnosti do osobného vlastníctva
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Kladné a záporné položky na faktúre
Darovanie odpísaného vozidla spriaznenej osobe
Náklady spojené s predajom obchodného podielu
Pôžička konateľovi
Príjmy neziskovej organizácie za odídencov
Vklad fyzickej osoby do s. r. o.
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Dlhodobý prenájom bytu od FO pre s.r.o.
FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Automobil a DPH
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
DPH s poľskou firmou
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Licenčná zmluva
Úprava odpočítania dane na konci roka 2013 a následne rok 2014
Zvýšenie základného imania z vlastného majetku v a.s. a dopad na dane