Tuzemský prenos daňovej povinnosti (reverse charge) sa týka iba tovarov a služieb uvedených v § 69 ods. 10 až 12 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“) s miestom dodania v tuzemsku, ak dodávateľ aj odberateľ tovaru alebo služby sú registrovanými platiteľmi dane v tuzemsku podľa § 4, § 4b, § 5 a § 6 zákona o DPH. Bol zavedený s cieľom eliminácie daňových podvodov pri obchodoch s vybranými tovarmi a službami.
Podľa všeobecného pravidla uvedeného v ustanovení § 69 ods. 1 zákona o DPH je pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku povinný platiť daň dodávateľ (bežný režim). V režime prenosu daňovej povinnosti (výnimky zo všeobecného pravidla) je daňová povinnosť z dodania tovaru alebo služby v tuzemsku prenesená z dodávateľa tovaru alebo služby na príjemcu plnenia. V režime prenosu daňovej povinnosti si platiteľ dane môže po splnení podmienok uplatniť právo na odpočítanie dane podľa § 49 až § 51 zákona o DPH, ak ním uplatnenú daň uviedol v záznamoch na účely DPH podľa § 70 zákona o DPH.
Tabuľka č. 1: Tuzemský prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia (platiteľa dane)
| Typ tovaru/služby | Účinnosť/podmienka |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Poznámka: V súlade s článkom 3 smernice Rady 2013/43/EÚ z 22. 7. 2013, ktorou sa mení smernica Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH, členské štáty mohli dočasne uplatňovať voliteľný mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti v súvislosti s dodaním určitého tovaru a poskytovaním určitých služieb, ktoré sú náchylné na podvod v zmysle článku 199a smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH do 31. 12. 2018. Smernicou Rady (EÚ) 2018/1695 sa predlžuje obdobie uplatňovania voliteľného mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti uvedeného v článku 199a smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH až do 30. 6. 2022.
Tuzemský prenos daňovej povinnosti nie je možné uplatniť v tom prípade, ak príjemcom plnenia je zdanit