Dôležité zmeny zákona o DPH

Vydáno: 30 minút čítania

Zákon č. 360/2013 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 331/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v znení zákona č. 246/2012 Z. z. (ďalej len „novela zákona o DPH“) nadobúda účinnosť 1. 1. 2014 s výnimkou bodu 43 Čl. I, ktorý nadobúda účinnosť 31. 12. 2013 a ktorým sa odkladá zavedenie samozdanenia pri dovoze tovaru na 1. 1. 2017.

Zmeny, ktoré prináša novela zákona o DPH, majú vplyv na uplatňovanie DPH v praxi a týkajú sa predovšetkým:

  • registrácie zdaniteľných osôb,
  • rozšírenia povinnosti zložiť zábezpeku na daň,
  • povinnosti pokračovať v úprave odpočítanej dane,
  • zavedenia povinnosti podávať kontrolný výkaz.

Zrušenie registrácie členov združenia

(§ 4 ods. 2 a 3 zákona o DPH)

Novelou zákona o DPH sa od 1. 1. 2014 vypúšťajú z § 4 ustanovenia týkajúce sa:

  • povinnej aj dobrovoľnej registrácie zdaniteľných osôb, ktoré spoločne podnikajú na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy,
  • povinností zdaniteľných osôb podnikajúcich na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy voči daňovému úradu.

Obrat týchto zdaniteľných osôb podnikajúcich spoločne na základe zmluvy o združení alebo obdobnej zmluvy na účely registrácie pre DPH podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“):

  • sa bude posudzovať jednotlivo,
  • obrat združenia sa u jednotlivých osôb podnikajúcich v združení započíta do obratu pre povinnú registráciu na DPH v pomere, v akom sa člen združenia podieľa na aktivitách združenia (nezapočíta sa celkový obrat združenia).

Prepočet obratu platí aj pre účely zrušenia registrácie zdaniteľných osôb podnikajúcich spoločne v združení podľa § 81 ods. 1 zákona o DPH. Poverená osoba nemôže od 1. 1. 2014 vystavovať faktúry za združenie ani odpočítavať daň za združenie.

Podľa § 85kb zákona o DPH žiadosť o registráciu pre daň podaná pred 1. 1. 2014 zdaniteľnou osobou, ktorá podniká spoločne s inou zdaniteľnou osobou na základe zmluvy o združení alebo inej obdobnej zmluvy, sa posúdi ako žiadosť podaná podľa § 4 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o DPH v znení účinnom od 1. 1. 2014 (osobitne sa posudzuje každá žiadosť o registráciu aj obrat jednotlivej osoby).

♦ Príklad č. 1:

Firmy A a B uzavreli 5. 11. 2013 zmluvu o združení a 17. 12. 2013 podali žiadosť o registráciu pre DPH. Členovia združenia sa na podnikaní združenia zúčastňujú rovnakým podielom (50 %). Obrat za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov bol nasledovný:

firma A

40 000,00 €

firma B

31 000,00 €

obrat združenia k 30. 11. 2013

10 000,00 €

spolu obrat:

81 000,00 €

Ako sa prejaví zmena na základe novely zákona o DPH pri výpočte obratu pre účely registrácie pre DPH?

Do 31. 12. 2013

Obrat pre účely registrácie zdaniteľných osôb − členov združenia je 81 000 €.

Od 1. 1. 2014

Obrat pre účely registrácie zdaniteľných osôb − členov združenia sa posudzuje nasledovne:

  • firma A 40 000 € + 5 000 € (pomerná časť obratu združenia): 45 000 €
  • firma B 31 000 € + 5 000 € (pomerná časť obratu združenia): 36 000 €

Členovia združenia, firmy A a B, neprekročili obrat pre povinnú registráciu pre DPH 49 790 € podľa § 4 ods. 1 zákona o DPH. Podané žiadosti o registráciu členov združenia sa od 1. 1. 2014 posúdia ako žiadosti o dobrovoľnú registráciu.

Podľa § 85kb ods. 2 zákona o DPH poverená osoba uvedie vo svojom daňovom priznaní, dodatočnom daňovom priznaní, súhrnnom výkaze a dodatočn

Související dokumenty

Súvisiace články

Tuzemský reverse charge a DPH v roku 2020
Čo prináša novela zákona o DPH
Registrácia platiteľa DPH a s ňou súvisiace práva a povinnosti
Sprostredkovanie poistenia, povinná registrácia pre DPH a pomerné odpočítanie DPH
Novela zákona o DPH (I.)
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Dodanie klimatizácie s montážou do reštaurácie prevádzkovanej obcou
Predaj ojazdeného vozidla
Uplatňovanie DPH pri dodaní kovového odpadu
Typy registrácie pre DPH – rozdiely, pravidlá, podávanie výkazov
Zmeny v zákone o DPH zamerané na registráciu pre daň, opravu základu dane a opravu odpočítanej dane
Oprava základu dane, neexistencia rizika daňových strát
Prenos daňovej povinnosti na príjemcu pri tuzemských a cezhraničných transakciách (reverse charge) v roku 2016
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty s právom na odpočítanie vstupnej dane
Vznik daňovej povinnosti pri službe prijatej od českého platiteľa
Uplatňovanie koeficientu pri DPH a ročné vysporiadanie za rok 2021
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022
Dôvody nepriznania odpočítania dane z pridanej hodnoty
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022 (II.)

Súvisiace otázky a odpovede

Oneskorená registrácia zahraničnej osoby a odpočítanie DPH
Uchovávanie dokladov
Registračná povinnosť k DPH
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Určení režimu DPH, Fakturace vztahující se k nemovitosti vlastněné zahraniční osobou, reg. na Slovensku podle § 5 slovenskému plátci
Uplatnenie DPH pri drobných nákupoch
Prenos daňovej povinnosti
Nárok na odpočítanie DPH v plnej výške a zrušenie registrácie DPH
Vznik daňovej povinnosti pri prenose DP podľa § 69 ods.12 písm. a)
Spotrebný materiál cez eshop
Nepriama zľava a DPH
Refundácia dane, resp. odpočítanie prostredníctvom daňového priznania (§ 49 ods. 10, § 55a ods. 6 a § 56 ods. 4)
Predaj nehnuteľnosti na bývanie a DPH
Registračná povinnosť
Dodatočné daňové priznanie DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH