Osobitná úprava dane z pridanej hodnoty (DPH) pre malé podniky umožňuje od 1.1.2025 uplatnenie oslobodenia od DPH nielen v krajine sídla podniku, ale aj v ostatných členských štátoch EÚ. Jej cieľom je zosúladenie pravidiel v rámci Únie a zníženie administratívnej záťaže pre vybranú skupinu podnikateľských subjektov.
Tuzemský podnikateľ, ktorý spĺňa podmienky malého podniku, je oprávnený využiť osobitnú úpravu vo vzťahu k členským štátom Európskej únie. Zároveň zahraničný podnikateľ so statusom malého podniku môže túto osobitnú úpravu uplatniť vo vzťahu k tuzemsku.
Jedným z hlavných cieľov úpravy vyplývajúceho z metodického usmernenia MF SR je zníženie administratívnej záťaže zdaniteľných osôb, ktoré napĺňajú definíciu malého podniku a ich nákladov na dodržiavanie predpisov, ktoré sú nepomerne vyššie ako náklady veľkých podnikov, ktoré majú viac zdrojov na zvládnutie zložitosti systému DPH v Európskej únii (ďalej len „EÚ“).
Malé podniky budú v súlade s platným znením zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) oznamovať zámer využívať osobitnú úpravu v konkrétnych členských štátoch Európskej únie výlučne prostredníctvom členského štátu, v ktorom majú zriadené sídlo, trvalý pobyt alebo miesto podnikania.
Správca dane malému podniku pridelí osobitné identifikačné číslo s príponou EX
a zároveň oznámi členské štáty, v ktorých mu vznikne oprávnenie dodávať tovary a poskytovať služby s oslobodením od DPH.Zavedenie osobitnej úpravy DPH prispeje k zníženiu administratívnej náročnosti a zvýšeniu komfortu malých podnikov pri plnení oznamovacích povinností, keďže všetky obraty dosiahnuté v rámci Európskej únie budú deklarované prostredníctvom jedného spoločného podania.
Správca dane automatizovane zabezpečí výmenu uvedených informácií do ostatných členských štátov EÚ. Finančná správa pokračuje v zefektívňovaní podnikateľského prostredia na Slovensku a v EÚ a posúva sa k harmonizovanému a digitálne prepojenému systému DPH pre všetky malé podniky v rámci Európskej únie.
Zároveň správca dane zabezpečí automatizovanú výmenu uvedených informácií s ostatnými členskými štátmi Európskej únie. Finančná správa týmto krokom pokračuje v zlepšovaní podnikateľského prostredia na Slovensku aj v rámci EÚ a smeruje k vytvoreniu harmonizovaného a digitálne prepojeného systému DPH určeného pre všetky malé podniky v Európskej únii.
V súvislosti s možnosťou uplatňovať oslobodenie od dane v prípade malého podniku je potrebné upozorniť, že nakoľko nie je väzba na výstup s daňou, podnikateľ uplatňujúci osobitnú úpravu malého podniku
nemá nárok na odpočítanie dane
. Toto negatívum je vyvážené odbremením od daňových administratívnych povinností vyplývajúcich z registrácie pre daň v iných členských štátoch a z povinností podávania priznaní a hlásení v zmysle zahraničných legislatív. Uplatnenie osobitnej úpravy je dobrovoľná voľba
, nejde o povinnosť, podnikateľ si tak môže sám nastaviť podnikanie tak, aby minimalizoval negatíva a maximalizoval pozitíva ponúkané daňovou legislatívou.Pre správne posúdenie splnenia podmienok statusu malého podniku je
dôležité sledovať ročný obrat v tuzemsku a ročný obrat v Únii
, oba tieto pojmy sú zadefinované v zákone o DPH.Na účely uplatňovania osobitných úprav podľa § 68f a § 68g zákona o DPH je:
-
ročným obratom v tuzemsku
celková ročná hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb zdaniteľnou osobou počas kalendárneho roka, ktoré sa zahŕňajú do obratu podľa § 4 ods. 15 zákona o DPH,-
ročným obratom v Únii
celková ročná hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb zdaniteľnou osobou na území Európskej únie počas kalendárneho roka, ktoré sa zahŕňajú do obratu podľa § 4 ods. 15 zákona o DPH a podľa ustanovení zákonov platných v iných členských štátoch zodpovedajúcich § 4 ods. 15 zákona o DPH.Každý členský štát pritom bude môcť ustanoviť vlastné národné limity, na základe ktorých môžu malé podniky využívať oslobodenie od dane v danom členskom štáte.
Transpozíciou spomínanej smernice Rady (EÚ)