Právnická osoba

Jednou zo základných povinností daňových subjektov v rámci systému dane z príjmov na Slovensku je platenie preddavkov na daň. Preddavky na daň predstavujú osobitný režim postupného splácania budúcej daňovej povinnosti ešte pred jej konečnou ročnou splatnosťou. Ide o mechanizmus, ktorého účelom je zabezpečiť plynulé financovanie štátneho rozpočtu počas zdaňovacieho obdobia a zároveň rozložiť daňové zaťaženie daňovníka na viacero častí, aby sa predišlo jednorazovému vysokému odvodu dane po podaní daňového priznania.

Právnická osoba so sídlom v zahraničí, ktorá má stálu prevádzkareň na Slovensku, je registrovaná pre daň z príjmov aj daň zo závislej činnosti. Na Slovensku nemá žiadne podnikateľské aktivity, len zamestnáva slovenských zamestnancov. Je daňovníkom dane z finančných transakcií a je povinná si na Slovensku zriadiť bankový účet?

Právnická osoba, ktorá má sídlo mimo územia Slovenska, vlastní účet v slovenskej banke a využíva ho na uskutočňovanie platieb týkajúcich sa svojich aktivít v zahraničí. Táto spoločnosť nevykonáva žiadne podnikateľské činnosti na území Slovenska. Podlieha dani z finančných transakcií?

Začínate podnikať? Stali ste sa živnostníkom alebo štatutárnym orgánom právnickej osoby? V prípade, že ste fyzická osoba, ktorá je podnikateľom, ale nie je zamestnávateľom (SZČO), sú vaše povinnosti v oblasti bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci (ďalej „BOZP“) jednoduchšie. Napriek tomu aj vy musíte primerane dodržiavať požiadavky právnych a ostatných predpisov na zaistenie BOZP.

Dňa 3. októbra 2024 schválila Národná rada Slovenskej republiky zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o dani z finančných transakcií“), ktorého cieľom je zavedenie novej dane z finančných transakcií. 

Rada dňa 11. marca 2025 dosiahla politickú dohodu o novej smernici EÚ (DAC9), ktorou sa zlepší administratívna spolupráca v oblasti daní. Cieľom týchto právnych predpisov je posilniť spoluprácu a výmenu informácií o minimálnom efektívnom zdaňovaní príjmov právnických osôb s cieľom lepšie plniť povinnosti týkajúce sa plnenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých domácich skupín v rámci 2. piliera globálnej dohody G20/OECD.

Rok 2025 prináša na Slovensku rozsiahle legislatívne úpravy v oblasti daní, ktoré ovplyvnia široké spektrum daňovníkov - od veľkých korporácií, malých a stredných podnikateľov, až po zamestnancov a investorov. Vláda v rámci konsolidačného balíčka zaviedla viacero opatrení, ktorých cieľom je stabilizácia verejných financií a reakcia na aktuálnu fiškálnu situáciu krajiny.

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby sa podáva na tlačive, ktorého vzor ustanovuje Ministerstvo financií SR, ktoré podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) vydalo vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.

Daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2024 je potrebné podať do 31. marca tohto roka a do tohto termínu je potrebné daň aj zaplatiť. 

Kedy platba podlieha dani z finančných transakcií a kedy sa táto daň neplatí? Pozor na tento rozdiel.

November sa v rámci tohto roka zaradil ku priaznivejším mesiacom z hľadiska počtu vyhlásených konkurzov. V medzimesačnom porovnaní s októbrom ide o viac ako 38 % pokles. V bankrote sa ocitlo 26 podnikateľských subjektov, z toho bolo 25 právnických osôb a jedna fyzická osoba – živnostník. V medziročnom porovnaní nastala len nepatrná 4 % zmena, presne pred rokom bol počet vyhlásených konkurzov 25.

Voči daňovníkovi, ktorého zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, začalo konkurzné konanie zverejnením uznesenia v Obchodnom vestníku dňa 6. mája 2024. Okresný súd zastavil konkurzné konanie pre nedostatok majetku dlžníka, uznesenie nadobudlo právoplatnosť dňa 29. júla 2024. Oznam o nadobudnutí právoplatnosti Uznesenia o zastavení konkurzného konania pre nedostatok majetku bol zverejnený v Obchodnom vestníku dňa 24. októbra 2024. Aké je zdaňovacie obdobie tejto právnickej osoby?

Účtovná jednotka, ktorá je právnickou osobou, vedie účtovníctvo odo dňa svojho vzniku až do dňa svojho zániku okrem prípadu uvedeného v § 4 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len "zákon o účtovníctve"). Účtovná jednotka, ktorá je fyzickou osobou, vedie účtovníctvo počas doby, keď podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov. V príspevku sa venujeme právnickým osobám.

Súbor konsolidačných opatrení, realizáciou ktorých sa má zabezpečiť dodatočný príjem do štátneho rozpočtu, stabilizácia verejných financií a eliminácia negatívnych vplyvov na vývoj hospodárstva Slovenskej republiky je ustanovený zákonom č. 530/2023 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti si zlepšením stavu verejných financií. Jeho súčasťou je aj novelizácia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") v ďalej uvedených oblastiach.

Jednou z možností, ako môže spoločnosť rýchlo a jednoducho získať finančné prostriedky pre svoju aktuálnu potrebu, je pôžička od spoločníkov. Takýto spôsob náhrady vlastných zdrojov môže mať síce celkový nepriaznivý pohľad na takto zadlženú spoločnosť, sú však situácie, keď spoločníci nemajú inú možnosť, ako siahať po poskytovaní pôžičiek z vlastného vrecka.

Slovenský platiteľ DPH poskytuje službu pre štátnu príspevkovú organizáciu so sídlom v Českej republike. Uvedená organizácia má pridelené identifikačné číslo pre DPH v Českej republike, ale ako prehlásila, ich hlavná činnosť nie je podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) podnikaním a z tohto dôvodu nie je zdaniteľnou osobou. Prechádza daňová povinnosť na príjemcu služby v Českej republike aj keď je príspevkovou organizáciou? Ak áno, bol by takýto prístup v súlade so všeobecným pravidlom podľa § 15 a v súlade so špecifickým pravidlom podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH, ak sa nehnuteľnosť nachádza v ČR?

Podľa § 3 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) štátne orgány a ich rozpočtové organizácie, štátne fondy, orgány územnej samosprávy a ich rozpočtové organizácie a iné právnické osoby, ktoré sú orgánmi verejnej moci, sa nepovažujú za zdaniteľné osoby, keď konajú v rozsahu svojej hlavnej činnosti, a to ani v prípade, ak prijímajú v súvislosti s touto činnosťou platby, s výnimkou, ak táto činnosť výrazne narušuje alebo môže výrazne narušiť hospodársku súťaž, alebo ak vykonávajú činnosti uvedené v prílohe č. 8 zákona o DPH a tieto činnosti nevykonávajú v zanedbateľnom rozsahu.

Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným (ďalej len „s. r. o.“) je od 1. 2. 2023 možné zjednodušeným spôsobom, a to prostredníctvom vyplnenia elektronického formulára.

V NRSR bola počas septembrovej schôdze v prvom čítaní prerokovaná novela zákona o dani z príjmov a daňového poriadku, ktorá prináša viaceré významné zmeny predovšetkým v oblasti transferového oceňovania. V rámci povinnej implementácie smernice ATAD tiež zavádza nové pravidlo o obmedzení úrokových nákladov.

Právna forma podnikania je spôsob, ktorým legislatíva upravuje formálne postavenie podnikateľa. Podnikateľ môže pôsobiť ako fyzická alebo ako právnická osoba, čo je rozhodujúce kritérium pre výber právnej formy. Právna forma môže mať podobu podniku jednotlivca (fyzickej osoby) alebo podobu obchodnej spoločnosti, družstva alebo štátneho podniku.