Pôžička od spoločníka z hľadiska dane z príjmov (II.)

Vydáno: 31 minút čítania
Jednou z možností, ako môže spoločnosť rýchlo a jednoducho získať finančné prostriedky pre svoju aktuálnu potrebu, je pôžička od spoločníkov. Takýto spôsob náhrady vlastných zdrojov môže mať síce celkový nepriaznivý pohľad na takto zadlženú spoločnosť, sú však situácie, keď spoločníci nemajú inú možnosť, ako siahať po poskytovaní pôžičiek z vlastného vrecka.
 
Úročená pôžička poskytnutá spoločníkom
Pokiaľ spoločník poskytne spoločnosti pôžičku úročenú, úrok je pre spoločnosť za určitých podmienok (pozri ďalej)
daňovým výdavkom
a na strane spoločníka sa
úrokový príjem (výnos) musí zdaniť.
U spoločníka -
fyzickej osoby, nepodnikateľa
sa úrok zdaňuje ako príjem z kapitálového majetku podľa § 7 ZDP. Úrok spoločník zdaní za to obdobie, v ktorom ho prijal. Spoločník zahrnie prijatý úrok do osobitného základu dane podľa § 7 ZDPv
hrubej výške
(nemôže uplatniť žiadne výdavky) a
zdaní ho prostredníctvom daňového priznania.
Úrok z poskytnutej pôžičky nepodlieha zdaneniu daňou vyberanou zrážkou (napr. ako úroky z termínovaných vkladov).
ZDP obsahuje aj špecifické ustanovenie v § 7 ods. 9pre zdanenie príjmov z úrokov a iných výnosov z poskytnutých úrokov a pôžičiek plynúcich zo
spoločného majetku manželov
. Podľa uvedeného ustanovenia sa príjmy zo spoločného majetku manželov zahŕňajú do základu dane v rovnakom pomere u každého z nich, ak sa nedohodnú inak. Po dohode manželov môže zdaniť úroky z pôžičky aj jeden z manželov.
V niektorých prípadoch fyzická osoba nemusí prijatý úrok vôbec zdaniť. Ide o prípady, keď prijatý úrok
nezakladá fyzickej osobe povinnosť podať daňové priznanie
podľa § 32 ods. 1 ZDP. Pokiaľ pôžičku poskytla fyzická osoba, ktorej príjmy sú napr. len starobný dôchodok (príjem oslobodený od dane podľa § 9 ZDP) a úroky z terminovaného vkladu (príjem zdanený zrážkovou daňou) a ďalej v tomto kalendárnom roku prijaté úroky z poskytnutej pôžičky nebudú presahovať stanovenú sumu zdaniteľných príjmov, ktorá zakladá povinnosť podať daňové priznanie, daň nebude vôbec platená. Ak fyzická osoba, ktorej okrem úroku z poskytnutej pôžičky plynú iba príjmy oslobodené od dane alebo zdanené konečnou zrážkovou daňou, prijme úrok
vo výške presahujúcej
stanovenú sumu zdaniteľných príjmov pre povinnosť podať daňové priznanie, prizná tento úrok v daňovom priznaní, pričom z tohto príjmu neodpočíta nezdaniteľnú sumu na daňovníka podľa § 11 ZDP.
Spoločník - právnická osoba
zdaní úrokový príjem (výnos)
ako súčasť základu dane
v tom zdaňovacom období, v ktorom o ňom účtuje, teda bez ohľadu na to, či bol aj skutočne prijatý. Úrok ako výnos sa účtuje do toho účtovného obdobia, s ktorým vecne a časovo súvisí (§ 5 Postupov účtovania v PÚ). Rešpektovanie vecnej a časovej súvislosti výnosov (zdaniteľných príjmov) v príslušnom zdaňovacom období vyžaduje aj definícia základu dane v § 2 písm. j) ZDP.
 
Pravidlá transferového oceňovania pri úročenej pôžičke
Aj pri úročenej pôžičke poskytnutej spoločnosti jej spoločníkom je z hľadiska dane z príjmov dôležitým faktom skutočnosť, že spoločník a spoločnosť sú závislými osobami. To znamená, že tak ako pri bezúročnej pôžičke, aj pri úročenej pôžičke zmluvné strany tejto kontrolovanej transakcie, ak ide o významnú kontrolovanú transakciu, za ktorú sa považuje
pôžička s istinou nad 50 000 €
, uplatňujú
pravidlá transferového oceňovanie
v súlade s § 17 ods. 5 a 6 ZDP, t.j. pri zistení základu dane uplatňujú princíp nezávislého vzťahu. Keďže uvedená úprava základu dane sa uplatňuje len u toho daňovníka, ktorý zisťuje základ dane podľa

Související dokumenty

Súvisiace články

Pôžička od spoločníka z pohľadu dane z príjmov
Otvorenie a uzavretie účtovných kníh u právnických osôb (II.)
Úprava základu dane fyzickej osoby pri skončení podnikania
Daňová evidencia – vybrané problémy
Špecifiká pri zisťovaní základu dane z príjmov u podnikateľa, ktorý neúčtuje v sústave podvojného účtovníctva
Zdaňovanie príjmov po úmrtí fyzickej osoby
Niektoré druhy výdavkov z pohľadu dane z príjmov fyzických osôb
Úprava základu dane o neuhradené záväzky
Vyradenie nevymožiteľnej pohľadávky za služby z hľadiska dane z príjmov a DPH
SZČO a skladové zásoby pre vlastnú spotrebu z hľadiska dane z príjmov
Daň vyberaná zrážkou (II.)
Daň vyberaná zrážkou (IV.)
Konsolidačný balíček a jeho dopad na daň z príjmov
Daňovo-účtovný aspekt sponzorského
Zmeny v zákone o dani z príjmov po prijatí novely účinnej od 1. 1. 2014
Zdaňovacie obdobia pri zrušení a zániku spoločnosti
Tichý spoločník z hľadiska účtovníctva a dane
Zmena právnej formy podnikania z hľadiska daní a účtovníctva
Odpočet daňovej straty právnickej osoby v roku 2022

Súvisiace otázky a odpovede

Prevoditeľnosť obchodného podielu
Zmena právnej formy z komanditnej spoločnosti na s.r.o.
Zníženie základného imania
Navýšenie základného imania
Vyplatenie podielu na zisku v s.r.o. za rok 2012 a odvody
Zrušenie s.r.o.
Započítanie vzájomných pohľadávok spoločníka a konateľa a aj zamestnanca
Predaj časti podniku.
Podnikanie na základe združenia bez právnej subjektivity
Ostatné kapitálové fondy z vkladov spoločníkov
Pobočka zahraničnej súkromnej vysokej školy
Odstupné pri zrušení zmluvy
Odstupné zo zrušenia zmluvy
Zlúčenie dvoch s.r.o.
Odpočet daňovej straty po zlúčení spoločností
Povinnosti mandátara pri uzatvorení mandantnej zmluvy.
Rozdelenie zisku
Preplácanie nákladov podľa zmluvy a ich zdaňovanie
Omylom vystavená faktúra
Potrebuje občianské združenie - športový klub živnostenský list pre prenájom športoviska tretím osobám?