V prípade, ak sa daňovník rozhodne ukončiť svoje podnikanie, musí myslieť aj na to ako správne daňovo ošetriť svoje ukončenie činnosti. Kedy a ako je povinný upraviť základ dane je určené v špecifických ustanoveniach zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), a to v ustanovení § 17 ods. 8 a 9 tohto zákona.
Skončením podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti daňovníka, fyzickej osoby sa podľa § 17 ods. 9 ZDP rozumie:
- zánik oprávnenia, osvedčenia alebo iného rozhodnutia na výkon činnosti,
- prerušenie alebo pozastavenie a neobnovenie podnikania do lehoty na podanie daňového priznania s výnimkou sezónnych činností alebo
- skončenie poberania príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo poberania príjmov z prenájmu, pričom za skončenie poberania príjmov sa považuje aj skončenie poberania príjmov z dôvodu úmrtia daňovníka (v tomto prípade úpravu základu dane vykoná za zomretého daňovníka dedič, ktorý je podľa § 49 ZDP povinný podať daňové priznanie za zomretého daňovníka z príjmov dosiahnutých zomretým daňovníkom za príslušnú časť roka – do dňa jeho smrti).
Pri takomto skončení podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti musí daňovník upraviť základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k skončeniu podnikania daňovníka alebo k skončeniu inej samostatnej zárobkovej činnosti (rovnako sa posudzuje aj skončenie prenájmu). Daňovník upravuje základ dane podľa skutočnosti, či účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP [ustanovenie § 17 ods. 8 písm. a) ZDP] alebo účtuje v sústave podvojného účtovníctva [ustanovenie § 17 ods. 8 písm. b) ZDP] alebo uplatňuje výdavky podľa § 6 ods. 10 [ustanovenie § 17 ods. 8 písm. c) ZDP].
Podľa ustanovenia § 17 ods. 8 ZDP základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza k skončeniu podnikania daňovníka alebo k skončeniu inej samostatnej zárobkovej činnosti, upraví daňovník, ktorý:
- Účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP:
- cenu nespotrebovaných zásob,
- zostatky vytvorených rezerv podľa ustanovenia § 20 ods. 9 písm. b), d) a e) ZDP a opravných položiek k nadobudnutému majetku,
- výšku záväzkov, ktorých úhrada sa považuje za daňový výdavok podľa § 19 ZDP, a
- výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, okrem pohľadávok uvedených v ustanovení § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a
- o pomernú výšku nájomného, ktorá pripadá na príslušné zdaňovacie obdobie alebo jeho časť.
- Účtuje v sústave podvojného účtovníctva: