Daň z príjmov FO

Oznámenie MF SR č. MF/005715/2026-721 o vydaní doplnenia k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ B a k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.

Progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb patrí medzi základné nástroje daňovej politiky Slovenskej republiky a dlhodobo predstavuje významný prvok zabezpečovania príjmov verejných rozpočtov. Od 1. januára 2026 nadobúdajú účinnosť rozsiahle zmeny v zákone č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), ktorých spoločným menovateľom je ďalšie rozšírenie a prehĺbenie progresivity v zdaňovaní príjmov fyzických osôb. Tieto legislatívne úpravy je potrebné vnímať v širšom kontexte konsolidačných opatrení verejných financií prijatých Národnou radou SR v rámci tretieho konsolidačného balíka z 24. septembra 2025.

Na podanie daňového priznania zostávajú štyri týždne. Využite elektronické podanie, ktoré šetrí čas a znižuje riziko chýb. Daňovníci s občianskym preukazom s čipom môžu priznanie odoslať z domu bez návštevy úradu.  

Fyzické osoby po novom už okrem poukázania 2 % (resp. 3 %) neziskovým organizáciám môžu po novom poukázať 2 % zo zaplatenej dane aj svojim rodičom, ak spĺňajú zákonom stanovené podmienky.

Nové legislatívne úpravy prinášajú do daňového priznania fyzických osôb viacero zmien, ktoré ovplyvnia povinnosti aj možnosti daňovníkov. V článku sa pozrieme na najdôležitejšie novinky, ktoré by ste tento rok určite nemali prehliadnuť.

Na poukázanie podielu zaplatenej dane rodičom (asignácia dane) nie je potrebné predkladať zamestnávateľovi ani Sociálnej poisťovni kópiu rozhodnutia o priznaní dôchodku. Sociálna poisťovňa asignáciu dane (ktorá nahradila rodičovský dôchodok) vyplatí automaticky na základe údajov FR SR z daňových priznaní. Sociálna poisťovňa preto žiada zamestnávateľov, aby od zamestnancov nevyžadovali kópie rozhodnutia o dôchodku. Posúdenie, či sú splnené zákonné podmienky na poukázanie podielu zaplatenej dane rodičom, patrí výlučne do kompetencie FR SR.

Princíp časového rozlíšenia (tzv. akruálny princíp) je jednou z dôležitých vlastností podvojného účtovníctva a v zmysle základnej definície podľa ekonomického slovníka predstavuje princíp využívaný vo finančnom účtovníctve, ktorý spočíva v zaznamenávaní výnosov v čase, keď boli získané a nákladov v období, v ktorom nastali, bez ohľadu na prijaté alebo vyplatené peňažné prostriedky.

Od roku 2026 čakajú samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) výrazné zmeny v oblasti sociálneho poistenia. Týkajú sa nielen novej definície postavenia SZČO na účely sociálneho poistenia, ale aj skrátenia tzv. odvodových prázdnin, pri ktorých SZČO neplatí poistné či zmeny určenia vymeriavacieho základu, z ktorého sa odvíja platba minimálnych odvodov. Sociálna poisťovňa prináša prehľad týchto kľúčových zmien, ktoré sa dotknú všetkých živnostníkov a ostatných SZČO.

Daňová amnestia patrí medzi nástroje, ktoré sa v odbornej debate objavujú vždy, keď sa štát rozhoduje medzi okamžitým zvýšením príjmov a dlhodobou disciplínou daňových subjektov. V jednoduchosti ide o ponuku druhej šance, pri ktorej štát výmenou za dobrovoľné priznanie minulých pochybení odpúšťa časť sankcií alebo úrokov, prípadne zmierni trestnoprávne následky. V zložitejšej rovine je to experiment so správaním daňovníkov a so samotnou legitimitou systému, ktorý má byť spravodlivý, predvídateľný a primerane prísny.

Dňa 18. novembra vyplývajú zo zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") nasledujúce povinnosti:

Národná rada SR dňa 24.9.2025 schválila zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou stavu verejných financií na rok 2026. Zmeny v konsolidačnom balíčku sa dotknú viacerých zákonov. (Poznámka: Parlamentná tlač č. 1005).

Dňa 24.9.2025 bol schválený ďalší balík konsolidačných opatrení, a to zákonom č. 261/2025 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií (ďalej len „zákon č. 261/2025 Z.z.“).

Od začiatku roka 2026 vstupuje do platnosti rozsiahla zmena pravidiel zdaňovania príjmov fyzických osôb, ktoré je súčasťou tretieho konsolidačného balíka verejných financií schváleného 24. septembra 2025, a ktoré si stanovilo ako ambíciu stabilizovať príjmovú stránku štátneho rozpočtu, presnejšie rozložiť daňové bremeno medzi jednotlivé príjmové skupiny. Reformou sa posilňuje skutočná progresia tým, že sa rozširuje počet pásiem, v ktorých sa uplatňujú odlišné daňové sadzby. Základnými východiskami sú aj naďalej ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), pričom nastavenie sadzieb a hraníc vychádza z koncepcie viazania na životné minimum.

Finančné riaditeľstvo SR podľa § 49a ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") oznamuje verejnosti, že s účinnosťou od 06. októbra 2025 rozšírilo preberanie údajov z registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci z ďalších zdrojových registrov - register taxislužby, register finančných poradcov, register poľovníckych organizácií, register fyzických osôb v športe, zoznam znalcov, zoznam tlmočníkov a zoznam prekladateľov. Údaje z uvedených registrov budú podkladom pre správcu dane pre vykonanie registrácie z úradnej moci. Tieto daňové subjekty nebudú mať povinnosť správcovi dane predkladať formulár Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie.

Na konci septembra sú daňové subjekty povinné podať daňové priznanie k dani z príjmov, ak využili predĺženú lehotu na jeho podanie. Zároveň majú možnosť požiadať o vrátenie dane z pridanej hodnoty, ak ide o tuzemských platiteľov DPH a táto daň bola uhradená v inom členskom štáte. Ďalšie predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov nie je povolené. Je nevyhnutné nielen podať daňové priznanie, ale aj uhradiť daňovú povinnosť.

K dátumu 31. 7. 2025 sa vzťahujú povinnosti, ktoré by vám mohli zaujímať.

Obdobie letných brigád je v plnom prúde a mnohí študenti uzatvárajú dohody o brigádnickej práci. Z príjmov z brigády však môžu byť spojené aj daňové povinnosti. Finančná správa preto upozorňuje študentov, aby si ešte pred nástupom do zamestnania overili, za akých podmienok im vzniká povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov.

Daňovník uhradil daň z príjmov fyzickej osoby omylom na účet manželky, t. j. iného daňového subjektu. Ako má postupovať, aby sa platba dostala na správny účet dane z príjmov?

Zákon č. 309/2023 Z. z. prináša novú úpravu týkajúcu sa oslobodenia od dane v súvislosti so zamestnaneckými akciami a podobnými benefitmi poskytnutými kontraktorom. Tieto úpravy sú zamerané na zvýhodnenie prijímateľov zamestnaneckých nepeňažných plnení, pričom sa stanovujú konkrétne podmienky pre ich ocenenie a zdanenie. Zároveň, zákon zavádza precizované ustanovenia týkajúce sa vykazovania takýchto príjmov, ako aj ich účtovného evidovania v kontexte obchodného majetku. Podobné opatrenia sa vzťahujú aj na tzv. kontraktorov, ktorí získavajú akcie alebo obchodné podiely od spoločností v súvislosti s výkonom ich podnikateľskej činnosti. Zákon tiež reflektuje na medzinárodné zdanenie príjmov z predaja cenných papierov, vrátane ich osobitného posudzovania v kontexte dvojstranných daňových zmlúv.

Druhá časť sa zaoberá výpočtom oslobodenia príjmov na základe obdobia nadobudnutia cenných papierov, pričom zdôrazňuje rozdiely medzi papiermi nadobudnutými do a po roku 2010. Okrem oslobodenia podľa bežných ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len "ZDP") sa špeciálne oslobodenia týkajú aj venovaním zamestnaneckých opcií a cenných papierov formou odmien začínajúcimi podnikmi. Tieto pravidlá upravujú daňové povinnosti a možnosti úspory pre jednotlivcov vlastniacich cenné papiere na účtoch dlhodobého investičného sporenia. Téma je rozšírená o konkrétne príklady z praxe, ktoré ilustrujú, akým spôsobom sa príjem z predaja cenných papierov zohľadňuje v rámci daňového priznania, vrátane výpočtu zdaniteľného príjmu, uplatnenia výdavkov a podmienok oslobodenia.