Novinky v zákone o dani z príjmov od roku 2025

Vydáno: 25 minút čítania
Rok 2025 prináša na Slovensku rozsiahle legislatívne úpravy v oblasti daní, ktoré ovplyvnia široké spektrum daňovníkov - od veľkých korporácií, malých a stredných podnikateľov, až po zamestnancov a investorov. Vláda v rámci konsolidačného balíčka zaviedla viacero opatrení, ktorých cieľom je stabilizácia verejných financií a reakcia na aktuálnu fiškálnu situáciu krajiny.
Niektoré z týchto zmien prinesú daňové úľavy pre menšie podniky a SZČO, napríklad zníženie sadzieb dane z príjmov alebo posunutie hranice pre uplatnenie nižšej sadzby. Na druhej strane, väčšie firmy a vysokopríjmové skupiny fyzických osôb môžu čeliť vyššiemu daňovému zaťaženiu v dôsledku progresívneho zdanenia a sprísnenia podmienok pre daňové bonusy.
V článku vám prinášame prehľad kľúčových daňových zmien, ktoré nadobudli účinnosť od 1. januára 2025. Dozviete sa, ako sa menia daňové sadzby, aké nové pravidlá platia pre zdaňovanie dividend, akým spôsobom sa upravuje daňový bonus na deti, asignácia dane pre rodičov a čo sa mení v oblasti podpory elektromobility. Tieto úpravy môžu mať rôzny dopad na daňovníkov a ich podnikateľské či osobné rozhodnutia, pričom ich skutočný efekt na ekonomiku sa ukáže až v nasledujúcich rokoch.
Každoročne dochádza k úpravám daňových zákonov, no rok 2025 je v tomto ohľade výnimočný. Legislatívne zmeny reagujú hlavne na fiškálnu konsolidáciu. Keďže sa Slovenská republika nachádza pod tlakom, aby stabilizovala svoje verejné financie, došlo v dôsledku rozhodnutia vládnucej koalície k zvýšeniu niektorých sadzieb a sprísneniu pravidiel daňových odpočtov.
 
Nové sadzby dane z príjmov právnických osôb a zníženie sadzby pre SZČO
Jednou z najvýraznejších zmien je
zavedenie progresívneho zdanenia firiem
. Od roku 2025 sa sadzby odvíjajú od výšky zdaniteľných príjmov:
-
10 % sadzba
- platí pre spoločnosti s ročnými príjmami do 100 000 € (predtým 15 %).
-
21 % sadzba
- zostáva pre firmy s príjmami medzi 100 000 € a 5 miliónov €.
-
24 % sadzba
- pre firmy s príjmami nad 5 miliónov €.
Tieto zmeny majú za cieľ nielen zlepšiť stav verejných financií, ale aj motivovať menších podnikateľov a samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) k rozširovaniu svojich podnikateľských aktivít. Zatiaľ čo nižšie sadzby podporujú rast malých podnikov, vyššie sadzby pre veľké spoločnosti reflektujú potrebu vyššieho príspevku k fiškálnej stabilite štátu.
Pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) sa od roku 2025 zvyšuje hranica pre uplatnenie zníženej 15 % sadzby dane z príjmov fyzických osôb z pôvodných 60 000 € na 100 000 € ročne. Táto zmena predstavuje významnú úľavu najmä pre menších podnikateľov, živnostníkov a freelancerov, ktorí tak môžu profitovať z nižšieho daňového zaťaženia pri vyššom ročnom obrate.
Prakticky to znamená, že ak celkové zdaniteľné príjmy SZČO neprekročia hranicu 100 000 € za zdaňovacie obdobie, budú podliehať 15 % sadzbe dane namiesto štandardnej 19 % sadzby, ktorá sa uplatňuje na príjmy nad túto hranicu. Tento krok má za cieľ podporiť malé a stredné podnikanie, zvýšiť ich konkurencieschopnosť a motivovať podnikateľov k ďalšiemu rozvoju ich činnosti bez obáv z okamžitého zvýšenia daňového bremena pri miernom náraste príjmov.
Zmena je zvlášť výhodná pre podnikateľov v oblasti služieb, poradenstva, IT, remesiel alebo iných profesií, kde sú prevádzkové náklady nižšie a čistý zisk vyšší, keďže väčšia časť ich príjmov zostane v pásme nižšej sadzby dane. Na druhej strane, podnikatelia musia dbať na to, že
po prekročení hranice 100 000 €
sa zvyšná časť príjmu
bude zdaňovať vyššou sadzbou
, pričom na celkovú daňovú povinnosť môže mať vplyv aj výška uplatnených daňových výdavkov, prípadne iných daňových úľav.
Okrem priameho daňového dopadu môže mať táto zmena pozitívny vplyv aj na cash flow podnikateľov, keďže nižšia daňová povinnosť znamená viac dostupných prostriedkov na reinvestovanie do podnikania, inovácie alebo rozšírenie služieb. Podnikatelia by však mali pravidelne sledovať svoje príjmy a prispôsobovať daňové plánovanie, aby optimálne využili túto daňovú výhodu.
 
Zníženie z

Související dokumenty

Súvisiace články

Podpora elektromobility v zákone dani z príjmov od 1. januára 2025
Daň z príjmov v roku 2025 (III.)
Prehľad noviel zákona o dani z príjmov v roku 2023
Daň z príjmov v roku 2025 (II.)
Komentár k zmenám zákona o dani z príjmov (II.)
Komentár k zmenám zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 1. 2005
Určenie rozsahu zdaniteľných príjmov (výnosov) na účely zníženej sadzby dane z príjmov vo výške 15 %
Určenie základu dane a prislúchajúcej ročnej sadzby dane z motorových vozidiel
15 % sadzba dane z príjmov, mikrodaňovník, mikro účtovná jednotka či obrat pre registráciu pre DPH: vybrané omyly z praxe
Daň z príjmov v roku 2025
Problematika daňového preplatku s účinnosťou od 1. januára 2008
Zamestnanecké výhody z účtovného a daňového hľadiska
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2006
Komentár k zmenám zákona o dani z príjmov (I.)
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2005
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2004
Odpočet daňových strát vykázaných v rokoch 2015 až 2018 u právnickej osoby
Povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca súvisiace s ukončením obdobia pandémie
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2020

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov v praxi
Covid testy a danová uznateľnosť, nepenažný príjem zamestnanca
Príjem zo zahraničia a uplatnenie daňového bonusu
Nárok zamestnanca na cestovné náhrady
Rozpúšťanie dotácie na obstaraný dlhodobý hmotný majetok
Výplata dividend materskej spoločnosti
Bonus na deti a odklad priznania druhej oprávnenej osoby
Výplata dividend
Mikrodaňovník
DP a výška príjmu
Daň z príjmov fyzických osôb
Automobil v podnikaní
Oprava vozidla ako daňový výdavok
Pracovný pomer na dobu určitú
Nárok na daňový bonus občana ČR
Motorové vozidlo vyradené z podnikania
Poskytovanie súkromného motorového vozidla na súkromné účely
Postúpenie lízingovej zmluvy zo živnosti na s.r.o.
Predaj zásob pod cenu obstarania
Výplata dividend v roku 2014

Súvisiace predpisy

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Opatrenie MF SR č. 23 054/2002-92 zo 16. decembra 2002, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva