Dňa 24.9.2025 bol schválený ďalší balík konsolidačných opatrení, a to zákonom č. 261/2025 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií (ďalej len „zákon č. 261/2025 Z.z.“).
Súčasťou predložených konsolidačných opatrení sú aj úpravy v zákone č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), a to v oblasti
sadzieb dane, nezdaniteľných častí základu dane, minimálnej dane pre právnické osoby a zavedenia osobitného základu dane z výnosov (príjmov) z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu.
Sadzby dane pre fyzické osoby
V rámci konsolidácie verejných financií došlo k zmene v pôvodných sadzbách dane a k zavedeniu ďalších pásiem progresívneho zdanenia príjmov fyzických osôb
vo výške 30 % a 35 %.
Tieto vyššie sadzby dane sa budú vzťahovať na základ dane prevyšujúci sumu cca 60 000 €, resp. 75 000 €.
Podľa § 52zzzj ods. 1 sa zmena doteraz platných pásiem a zavedenie nových pásiem pre progresívne zdanenie príjmov fyzických osôb prvýkrát uplatní za zdaňovacie obdobie 2026.
Pri ročnom zúčtovaní príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 a zdanení prostredníctvom daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2025 sa uplatnia ustanovenia zákona platné a účinné do 31.12.2025.
Sadzby dane a ich hranice pre rok 2025 až 2026
Legenda: *čiastkový základ dane (ČZD) z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), z príjmov z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 3 a 4 ZDP) a z ostatných príjmov (§ 8 ZDP). ZD - základ dane. ŽM - životné minimum.
|
Sadzby dane pre základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. a) ZDP, t. j. ČZD § 5 + ČZD § 6 ods. 3 a 4 + ČZD § 8 ZDP* |
Rok 2025 Platné živné minimum k 1. 1. príslušného zdaňovacieho obdobia (ŽM) – 273,99 € |
Rok 2026 ŽM – 284,13 € |
|
19 % |
ZD ≤ 176,8-násobok ŽM ZD £ 48 441,43 € |
ZD ≤ 154,8-násobok ŽM ZD ≤ 43 983,32 € |
|
25 % |
ZD > 176,8-násobok ŽM ZD ≤ 48 441,43 € |
ZD > 154,8-násobok ŽM ≤ 212,4-násobok ŽM ZD > 43 983,32 € ≤ 60 349,21 € |
|
30 % |
– |
ZD > 212,4-násobok ŽM ≤ 264-násobok ŽM ZD > 60 349,21 € ≤ 75 010,32 € |
|
35 % |
– |
ZD > 75 010,32 € |
| Sadzby dane pre základ dane podľa § 4 ods. 1 písm. b) ZDP – ČZD § 6 ods. 1 a 2* | 2025 | 2026 |
| Zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresahujúce 100 000 € | ||
| 15 % | 15 % | |
| Zdaniteľné príjmy (výnosy) presahujúce 100 000 € | ||
| 19 % | ZD ≤ 176,8-násobok ŽM ZD ≤ 48 441,43 € |
ZD ≤ 154,8-násobok ŽM – ZD ≤ 43 983,32 €
|
| 25 % | ZD > 176,8-násobok ŽM ZD ≤ 48 441,43 € |
ZD > 154,8-násobok ŽM ≤ 212,4-násobok ŽM
ZD > 43 983,32 € ≤ 60 349,21 € |
| 30 % | – |
ZD > 212,4-násobok ŽM ≤ 264-násobok ŽM
ZD > 60 349,21 € ≤ 75 010,32 € |
| 35 % | – |
ZD > 75 010,32 €
|
V súvislosti so zmenou doteraz platných príjmových pásiem a zavedenia nových sadzieb dane sa mení a dopĺňa aj ustanovenie § 35 ods. 2 ZDP týkajúce sa vyberania a platenia preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti, pričom tento spôsob výpočtu preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy
sa prvýkrát použije pri výpočte preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy za mesiac január 2026
(§ 52zzzj ods. 4 ZDP).