Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. do konca roka 2007 neukladal povinnosť úpravy základu dane o záväzky u dlžníka. Táto povinnosť bola ustanovená až zákonom č. 621/2007 Z. z., ktorým sa od 1. januára 2008 novelizoval ZDP a prvýkrát sa bude aplikovať v daňových priznaniach k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie roka 2008. Právna úprava uvedenej povinnosti je obsiahnutá v § 17 ods. 29 a § 52d ods. 5 ZDP.
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) do konca roka 2007 neukladal povinnosť úpravy základu dane o záväzky u dlžníka. Táto povinnosť bola ustanovená až zákonom č. 621/2007 Z. z., ktorým sa od 1. januára 2008 novelizoval ZDP a prvýkrát sa bude aplikovať v daňových priznaniach k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie roka 2008. Právna úprava uvedenej povinnosti je obsiahnutá v § 17 ods. 29 a § 52d ods. 5 ZDP.
Úprava základu dane podľa § 17 ods. 29 ZDP
Základ dane sa podľa § 17 ods. 29 ZDP zvýši o výšku záväzku, resp. o neuhradenú časť záväzku. Musí však ísť o záväzok alebo jeho časť prislúchajúci k výdavku (nákladu), ktorý je daňovým výdavkom podľa § 19 ZDP. Povinnosť úpravy základu dane sa týka aj záväzkov prislúchajúcich:
- k odpisovanému a neodpisovanému majetku, u ktorého vzniká náklad (daňový výdavok) postupne alebo až pri vyradení majetku,
- k zásobám, u ktorých vzniká náklad (daňový výdavok) pri ich zaúčtovaní do spotreby v závislosti od použitého spôsobu účtovania,
- k inému majetku, pri ktorom vzniká náklad (daňový výdavok) pri jeho zaradení alebo vyradení zo spotreby alebo z používania.
V zmysle uvedenej úpravy sa základ dane u dlžníka zvýši napríklad o neuhradené sumy:
- zaúčtované do nákladov a zahrnuté do základu dane priamo (za prijaté služby, za nakúpené zásoby účtované priamo do spotreby, nevyplatené mzdy),
- ktoré sa zaúčtujú do nákladov