Podnikanie

Podľa § 71k až § 71o zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") budú musieť od roku 2027 vedieť prijímať elektronické faktúry prostredníctvom digitálneho poštára všetci podnikatelia, bez ohľadu na to, či sú alebo nie sú platiteľmi DPH. Podnikatelia, ktorí sú podľa zákona o DPH povinní vyhotovovať elektronické faktúry, musia zároveň zabezpečiť aj možnosť ich odosielania prostredníctvom digitálneho poštára.

Od júla 2026 sa má systém sociálnych odvodov pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) zmeniť zavedením tzv. mikroodvodu. Pôvodne išlo o novú povinnú platbu vo výške približne 131,34 € mesačne, ktorá mala zabezpečiť minimálne sociálne poistenie aj pre nízkopríjmových podnikateľov.

ESG dnes nie je téma len pre veľké korporácie. Čoraz častejšie sa s ňou stretávajú aj menšie firmy - najmä vo vzťahu k bankám, investorom a veľkým obchodným partnerom.

Národná rada Slovenskej republiky dňa 3. decembra 2025 schválila nový zákon č. 384/2025 Z.z. o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o evidencii tržieb“), ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2026. Uvedený zákon nahrádza zákon č. 289/2008 Z.z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. a priniesol modernizáciu systému a nové pravidlá.

Zisti, či tvoj produkt spadá do povinných kategórií Regulácia sa bude zavádzať postupne od 2026 do 2030 a dotkne sa takmer všetkých významných odvetví. Patria sem napr.: textil, elektronika, batérie,...

V predošlých častiach článku sme skončili pri úprave odpočítanej dane do 31. decembra 2024, pričom v rámci tejto časti bol venovaný priestor legálnej definícii pojmu „investičný majetok“, ako aj kritériu určujúcemu začiatok obdobia na úpravu odpočítanej dane. V tejto časti budeme systematicky pokračovať vybranými aspektmi úpravy odpočítanej dane do 31. decembra 2024, následne zosumarizujeme identifikované nedostatky tejto právnej úpravy a zároveň poukážeme aj na dôvody, ktoré viedli k legislatívnej iniciatíve vnútroštátneho zákonodarcu upraviť fungovanie mechanizmov opravy a úpravy odpočítanej dane.

V uplynulých mesiacoch prešiel legislatívny rámec pre ESG v Európskej únii významnými úpravami. Európsky parlament v decembri 2025 schválil výslednú podobu balíčka Omnibus, ktorý mení a zjednodušuje kľúčové pravidlá pre reportovacie povinnosti v oblasti udržateľného podnikania - najmä v rámci smernice o vykazovaní udržateľnosti (CSRD) a smernice o náležitej starostlivosti (CSDDD) - s cieľom znížiť administratívnu záťaž a posilniť právnu istotu pre podnikateľov.

Väčšina firiem dnes už má skúsenosť s tzv. CSR - aktivitami, ktorými firmy prispievajú k budovaniu spoločenskej zodpovednosti. Robia tým niečo „navyše“ - prispievajú na charitu, podporujú lokálny šport, vysádzajú stromy či zapájajú zamestnancov do dobrovoľníckych aktivít. Sú to nesporne dobré a užitočné aktivity, a to tak pre zamestnancov ako aj komunitu a nakoniec aj pre reputáciu firmy a budovanie značky.

Tvorba rezerv ako osobitnej účtovnej kategórie má svoj nezastupiteľný význam v období uzatvárania účtovného obdobia. Opodstatnenosť rezerv vyplýva z ich špecifických funkcií, prostredníctvom ktorých sa zabezpečí správne vykazovanie výsledku hospodárenia.

Projekt e-Faktúra vstupuje do ďalšej etapy. Dodávatelia účtovných systémov začali s adaptáciou podpory celosvetovo overeného formátu elektronickej fakturácie a siete Peppol do svojich platforiem, veľké podniky sa tiež aktívne pripravujú na jeho využívanie. Cieľom je zjednodušiť podnikanie, zvýšiť bezpečnosť a sprístupniť moderné digitálne riešenia všetkým firmám - vrátane malých a stredných podnikov.

Od začiatku roka 2026 vstupuje do platnosti rozsiahla zmena pravidiel zdaňovania príjmov fyzických osôb, ktoré je súčasťou tretieho konsolidačného balíka verejných financií schváleného 24. septembra 2025, a ktoré si stanovilo ako ambíciu stabilizovať príjmovú stránku štátneho rozpočtu, presnejšie rozložiť daňové bremeno medzi jednotlivé príjmové skupiny. Reformou sa posilňuje skutočná progresia tým, že sa rozširuje počet pásiem, v ktorých sa uplatňujú odlišné daňové sadzby. Základnými východiskami sú aj naďalej ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), pričom nastavenie sadzieb a hraníc vychádza z koncepcie viazania na životné minimum.

NR SR dňa 24. septembra 2025 schválila zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou stavu verejných financií. Zmeny v konsolidačnom balíčku sa dotknú viacerých zákonov. Balík konsolidačných opatrení vyšiel v Zbierke zákonov SR dňa 9. októbra 2025 pod číslom 261/2025 Z. z. zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií. Uvedieme si úpravy, ktoré sa dotkli zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).

Franšízing predstavuje špecifický druh zmluvného podnikania, ktorý sa zakladá na dlhodobom vzťahu medzi dvoma nezávislými subjektmi - poskytovateľom franšízingu (tzv. franšízor) a jeho prijímateľom (franšízantom). Franšízor umožňuje franšízantovi používať svoje obchodné označenie, know-how, systémy a podporu za vopred dohodnutých podmienok a odplatu. Ide o formu vertikálnej spolupráce, kde jeden subjekt prenáša overený podnikateľský model na iného, čím vzniká sieť podnikateľov so spoločnou značkou a štandardizovaným spôsobom fungovania.

Od 1. júla 2025 platia nové pravidlá pre činnosť športovcov, športových organizácií a odborníkov, vyplývajúce z novely (104/2025 Z. z.) zákona č. 440/2025 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. V oblasti dane z príjmov nadobudnú zmeny účinnosť od 1. januára 2026. Jednou z noviniek od roku 2026 je, že tréneri budú mať od dane oslobodené príjmy najviac v sume 300 €  mesačne od všetkých zamestnávateľov. Zavádza sa aj superodpočet pre podnikateľov a firmy, ktorí budú chcieť klubom pomôcť prostredníctvom materiálno-technického zabezpečenia. 

Živnostník na evidovanie tržieb používa online registračnú pokladnicu [Poznámka: Online registračná pokladnica (ORP) funguje podobne ako pôvodná elektronická registračná pokladnica (ERP), akurát komunikuje v reálnom čase a online s Finančnou správou SR.] Kedy má živnostník zrušiť ORP, ak chce začať používať iba virtuálnu registračnú pokladnicu (VRP)?

Musia sa absolventi škôl po maturitách či štátniciach ihneď prihlásiť do Sociálnej poisťovne? Kedy, koľko a či vôbec majú platiť sociálne odvody, prípadne či majú nárok na dávku v nezamestnanosti alebo iné dávky?

Od júna musia firmy prispôsobiť svoje webstránky na Slovensku tak, aby ich mohli používať aj osoby so zdravotným postihnutím. Toto vyplýva z nového zákona č. 351/2022 Z. z. o prístupnosti výrobkov a služieb pre osoby so zdravotným postihnutím a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p., ktorý začne platiť 28. júna 2025.

Dňa 3. októbra 2024 schválila Národná rada Slovenskej republiky zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o dani z finančných transakcií“), ktorého cieľom je zavedenie novej dane z finančných transakcií. 

Všetko, čo potrebujete o problematike ESG vedieť budeme postupne uverejňovať na portáli www.dauc.sk. V nasledujúcom príspevku vám formou rozhovoru s odborníčkou na danú oblasť priblížime ďalšie informácie. Ak budete mať otázky, neváhajte nám napísať a poslať do redakcie na adresu daneauctovnictvo@wolterskluwer.com.

S blížiacim sa koncom marca, ktorý je konečným termínom na zriadenie transakčného účtu, zaznamenáva ministerstvo vnútra na klientskych centrách okresných úradov nárast živnostníkov žiadajúcich o výpis z neverejnej časti živnostenského registra.