Odpočet DPH a spochybnenie dodávateľa daňovým úradom (II.)

Vydáno: 18 minút čítania
Pri preverovaní oprávnenosti uplatneného odpočítania dane z pridanej hodnoty (DPH) platiteľom dane v rámci daňovej kontroly by mal správca dane rozlišovať medzi požiadavkou na preukázanie: hmotnoprávnych podmienok priznania práva na odpočítanie DPH, formálnych podmienok priznania práva na odpočítanie, odopretím nároku na odpočítanie DPH z dôvodu daňového podvodu a odopretím nároku na odpočítanie DPH z dôvodu zneužitia práva.
 
Povinnosť obozretnosti zdaniteľnej osoby podľa rozsudku Súdneho dvora EÚ
Vo veci C-289/22, A.T.S. 2003 Vagyonvédelmi és Szolgáltató Zrt., "f.a.", v likvidácii (ďalej len "A.T.S. 2003"), uvedená spoločnosť poskytovala služby ochrany majetku a upratovania. Tieto služby vykonávali jej zamestnanci, ako aj subdodávatelia a pracovníci, ktorí boli k dispozícii prostredníctvom spoločnosti požičiavajúcej pracovníkov iným subjektom. Táto spoločnosť sa potom stala subdodávateľom spoločnosti A.T.S. 2003 a na tento účel si sama požičala pracovníkov.
Daňový úrad zistil, že A.T.S. 2003 vykazovala nedoplatky na DPH, dani z príjmu fyzických osôb, príspevkoch na sociálne zabezpečenie a iných príspevkoch, uložil jej daňovú pokutu a úroky z omeškania. Spoločnosť A.T.S. 2003 bola stíhaná za trestný čin daňového podvodu. Podľa daňového úradu bola odhalená existencia fiktívneho fakturačného reťazca, využívanie spoločností požičiavajúcej pracovníkov, ktoré nevykonávali žiadnu skutočnú hospodársku činnosť a nespĺňali podmienky stanovené vnútroštátnymi právnymi predpismi na vykonávanie tejto činnosti. Na základe uvedených informácií daňový úrad prijal záver, že A.T.S. 2003 nielenže nekonala s potrebnou obozretnosťou, ale prispela aj k zavedeniu umelo vytvoreného reťazca služieb tým, že uzavrela zmluvy o požičiavaní pracovníkov so spoločnosťami, ktoré nemali potrebné prostriedky na vykonávanie dohodnutých služieb alebo ktoré nevykonávali žiadnu skutočnú hospodársku činnosť. Podľa daňového úradu, faktúry neboli riadne vystavené.
Podľa vnútroštátneho súdu v Maďarsku, je potrebné presnejšie posúdiť, či daňový úrad mohol na základe uvedených okolností konštatovať, že faktúry neboli vierohodné, a teda že došlo k podvodu, keďže A.T.S. 2003 využila možnosť, ktorú jej poskytuje vnútroštátna právna úprava, nezamestnávať zamestnancov a využívať požičaných pracovníkov a subdodávky a vecné aj formálne podmienky pre vznik nároku na odpočítanie boli splnené. Je potrebné odpovedať na otázku, či skutočnosť, že daňový úrad neuznáva ani existenciu zmluvy uzavretej medzi zdaniteľnou osobou a vystaviteľom faktúry, ani reálnosť poskytnutia služieb, ktoré sú predmetom tejto faktúry, pričom zdaniteľnej osobe ukladá povinnosť vykonať kon

Související dokumenty

Súvisiace články

Sprostredkovanie práce na nehnuteľnosti v zahraničí
Škoda pri výkone práce spôsobená na cudzom majetku, odpočet DPH
Vrátenie DPH tuzemským platiteľom z iných členských štátov
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty s právom na odpočítanie vstupnej dane
Osobitná úprava uplatňovania dane z pridanej hodnoty – vybrané problémy
Zamestnanecké výhody z účtovného a daňového hľadiska
Osobitná úprava uplatňovania DPH pri použitom tovare v roku 2020
Odpočítanie DPH pri nadobudnutí tovaru z krajín EÚ v príkladoch
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty v neziskových organizáciách
Poskytnutie služby vs. náhrada škody pri predčasnom ukončení zmluvy
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty pri dovoze tovaru
Platenie dane z pridanej hodnoty z odpísaného vozidla poskytnutého na prenájom zamestnancovi
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty pri dovoze tovaru
Uplatňovanie oslobodenia od DPH pri činnostiach v zdravotníctve
Zmeny v DPH pri virtuálnom poskytovaní kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných služieb
Účtovné zobrazenie zdaniteľných obchodov v podvojnom účtovníctve
Plnenia použité na svoje dodávky ako platiteľ (§ 49 ods. 2 zákona o DPH)
DPH pri dočasnom pridelení zamestnancov
Seminár v ČR a DPH

Súvisiace otázky a odpovede

Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Účtovanie poskytovania stravy vo vlastnom stravovacom zariadení v sústave jednoduchého účtovníctva + DPH
Naše interné gastrolístky, resp. ich fakturácia
Ordinačne hodiny lekára
Práva majiteľov súkromných medicínskych centier.
Mzdové náklady a ich refundácia
Povinnosti zamestnávateľa vyplývajúce z ukončenia pracovného pomeru
Zaúčtovanie benefitu vo forme poukážok
Je možné urobiť zmenu úvazku pedagogických zamestnancov aj v priebehu školského roka?
Daňový bonus SZČO
Odmena pre konateľa z Českej republiky
Pokuta Inšpektorátu práce a prípadná žiadosť o úľavu
Môže riaditeľka MŠ bez právnej subjektivity vymenovať ako zástupkyňu svoju dcéru - učiteľku MŠ.
Poskytovanie ubytovania a dopravy zamestnancom a pracovníkom prenajatým prostredníctvom agentúry
Čestné vyhlásenie
Hlavný kontrolór odmietol podpísať pracovnú zmluvu
Zmluva o vytvorení a použití umeleckého výkonu
Odvody a príkazná zmluva
Prevod majetku a záväzkov z SZČO do s.r.o. z pohľadu účtovania, ocenenia majetku, DPH a dani z príjmov