Vrátenie DPH tuzemským platiteľom z iných členských štátov

Vydáno: 27 minút čítania

Podrobné pravidlá pre vrátenie dane z pridanej hodnoty sú ustanovené v rámci smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica 2006/112/ES“), pričom upravujú na jednej strane vrátenie dane zdaniteľným osobám, ktoré sú usadené v inom členskom štáte (t. j. zahraničným osobám z iných členských štátov) a na druhej strane určujú postup platiteľa dane v tuzemsku, ktorý žiada o vrátenie dane uplatnenej v cenách tovarov a služieb nakúpených v inom členskom štáte alebo pri tovare, ktorý bol dovezený do iného členského štátu.

Podmienky spolupráce medzi daňovými orgánmi členského štátu usadenia a členského štátu vrátenia dane upravuje nariadenie Rady (EÚ) č. 904/2010 o administratívnej spolupráci a boji proti podvodom v oblasti dane z pridanej hodnoty, ktoré upravujú, okrem iného, pravidlá a postupy umožňujúce výmenu a uchovávanie informácií elektronickými prostriedkami v súvislosti s vrátením dane zdaniteľným osobám.

Postup platiteľa dane v tuzemsku, ktorý žiada o vrátenie dane uplatnenej v cenách tovarov a služieb nakúpených v inom členskom štáte alebo pri tovare, ktorý bol dovezený do iného členského štátu (tzn. platiteľa dane registrovaného podľa § 4 alebo § 4b zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“), ako aj postup žiadosti o vrátenie dane je predmetom úpravy § 55f a § 55g zákona o DPH.

Pravidlá, ktoré sa vzťahujú na platiteľov dane podávajúcich žiadosť o vrátenie dane v inom členskom štáte, sú obdobné ako pravidlá ustanovené pre zahraničné osoby z iných členských štátov podávajúcich žiadosť o vrátenie dane v Slovenskej republike (§ 55a až § 55e zákona o DPH).

Oprávnený žiadateľ

Nárok na vrátenie dane má platiteľ dane, ktorý má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v Slovenskej republike (osoba registrovaná pre daň podľa § 4 alebo § 4b zákona o DPH) a kúpil tovary a služby v jednotlivých členských štátoch s daňou príslušného štátu, resp. doviezol tovary do členských štátov na účely svojho podnikania.

Žiadosť o vrátenie dane môže platiteľ registrovaný podľa § 4 zákona o DPH podať, ak v členskom štáte, v ktorom žiada vrátenie dane, nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v ňom obvykle nezdržiava.

Platiteľ má nárok na vrátenie dane, ak uskutočňuje zdaniteľné obchody, pri ktorých vzniká právo na odpočítanie dane. Platiteľ dane usadený v Slovenskej republike musí splniť podmienky, že za obdobie, za ktoré žiada vrátenie dane, bol platiteľom dane a že nevykonával výlučne činnosti, pri ktorých nemôže odpočítať daň.

Príklad č. 1:

Slovenský podnikateľ - platiteľ DPH, vykonáva výlučne oslobodené činnosti – finančné služby podľa § 39 zákona o DPH. V Rakúsku obstaral v novembri 2022 tovar, pričom mu bola účtovaná rakúska DPH. Vzniká mu nárok na vrátenie dane z Rakúska?

Napriek skutočnosti, že slovenský podnikateľ spĺňa podmienku, že v Rakúsku nie je usadený a za obdobie, za ktoré by žiadal vrátenie dane, bol platiteľom dane, nemá nárok na vrátenie dane, pretože v tuzemsku vykonával výlučne činnosti oslobodené od dane, bez nároku na odpočítanie dane.

***

Príklad č. 2:

Daňový subjekt ukončil v roku 2023 podnikanie a bola mu zrušená registrácia za platiteľa DPH. Môže podať žiadosť o vrátenie dane v roku 2023 za rok 2022, keďže v roku 2022 bol ešte platiteľom DPH?

V danom prípade nezdaniteľná osoba už nemá právo podať žiadosť o vrátenie dane.

***

Související dokumenty

Súvisiace články

Režim zdanenia marže pri dodaní budov zakúpených na účely opätovného predaja
Daňová povinnosť u neplatiteľov dane z pridanej hodnoty
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty s právom na odpočítanie vstupnej dane
Dovoz a registrácia pre daň z pridanej hodnoty
Vybrané rozsudky Súdneho dvora Európskych spoločenstiev v oblasti dane z pridanej hodnoty
Osobitná úprava uplatňovania DPH pri použitom tovare v roku 2020
Prehľad zdaniteľných obchodov
Zdaňovacie obdobie a podávanie daňových priznaní k DPH
Vývoz tovaru mimo Európskej únie
Daň z pridanej hodnoty pri dovoze tovaru na územie Európskej únie
Uplatňovanie osobitnej úpravy DPH - režim OSS (One Stop Shop) v roku 2022
Osoby povinné vyhotoviť faktúru
Uplatňovanie oslobodenia od DPH pri činnostiach v zdravotníctve
Poskytnutie služby a predaj digitálneho obsahu a produktov výživovým poradcom. Časť 2 - platiteľ DPH
Kúpa použitého nákladného vozidla v zahraničí od neplatiteľa DPH
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Trojstranný obchod
Prevádzkareň v zahraničí a skupinová registrácia
Oprava základu dane, neexistencia rizika daňových strát

Súvisiace otázky a odpovede

Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Účtovanie poskytovania stravy vo vlastnom stravovacom zariadení v sústave jednoduchého účtovníctva + DPH
Naše interné gastrolístky, resp. ich fakturácia
Mzdové náklady a ich refundácia
Daňový bonus SZČO
Odmena pre konateľa z Českej republiky
Zmluva o vytvorení a použití umeleckého výkonu
Odvody a príkazná zmluva
Ordinačne hodiny lekára
Práva majiteľov súkromných medicínskych centier.
Zaúčtovanie benefitu vo forme poukážok
Prevod majetku a záväzkov z SZČO do s.r.o. z pohľadu účtovania, ocenenia majetku, DPH a dani z príjmov
Zamestnanecké stravovacie karty
Debetné stravovacie karty
Môže riaditeľka MŠ bez právnej subjektivity vymenovať ako zástupkyňu svoju dcéru - učiteľku MŠ.
Poskytovanie ubytovania a dopravy zamestnancom a pracovníkom prenajatým prostredníctvom agentúry
Čestné vyhlásenie
Hlavný kontrolór odmietol podpísať pracovnú zmluvu
Zverejňovanie pracovných zmlúv