Daňovník

 (ustanoveného opatrením MF SR č. MF/010937/2018-731) MF SR v nadväznosti na novelu zákona č. 213/2018 Z. z. o dani z poistenia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. zverejnilo na webovom sídle MF SR aktualizované poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z poistenia so začiatkom platnosti od 1. januára 2026.

Daň z pridanej hodnoty (ďalej aj ako „DPH“) ako druh nepriamej dane predstavuje jeden z najvýznamnejších zdrojov príjmov do štátneho rozpočtu, ktorý zohráva významnú úlohu v hospodárskych procesoch a zároveň je aj základným prvkom fiškálnej politiky všetkých členských štátov Európskej únie.

  Daňový podvod je úmyselné konanie, pri ktorom sa osoba alebo firma snaží získať peniaze od štátu neoprávnene, najčastejšie tým, že si uplatní vrátenie dane, na ktoré nemá nárok (napríklad pri DPH). Ide o závažné porušenie zákona, ktoré je na Slovensku trestným činom. Praktický návod vychádza z uverejneného článku.  

V tomto článku postupne uverejňujeme dôležité infomácie, ktoré súvisia s podávaním daňových priznaní k dani z príjmov. 

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov nie je možné doručiť prostredníctvom e‑mailu. Takéto podanie sa nepovažuje za riadne podané a nemôže byť akceptované.

Už len pád dní zostáva na splnenie povinnosti daňovníkov, a to podanie daňového priznania k dani z príjmov a zaplatenie dane. Ak si daňovník chce podať žiadosť o odklad tejto povinnosti, má rovnaký konečný termín (31. marec 2026).

Od 1. januára 2026 nadobudla účinnosť novela zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "daňový poriadok"), ktorá bola schválená prostredníctvom doplnenia nového zákona o tržbách. Táto novela prináša najmä výrazné zvýšenie pokút za porušenie základných daňových povinností. Zmeny sa vzťahujú na porušenia, ktoré nastanú po 31. decembri 2025.

Finančná správa bude aj v tomto roku preberať daňové priznania mimo priestorov daňových úradov vo viacerých mestách Slovenska. Využite túto možnosť a podajte daňové priznanie bez návštevy úradu.

Od 1.1.2026 nadobudli účinnosť zmeny v legislatíve týkajúcej sa sadzieb dane z príjmov v SR. Zmeny zahŕňajú, okrem iného, úpravy sadzieb , pravidiel pre vyberanie zrážkovej dane a zabezpečenia dane. Dochádza tiež k zmenám zdanenia príjmov zo zahraničia a vybraných ústavných činiteľov.

Paušálne výdavky predstavujú v systéme dane z príjmov jeden z najvýznamnejších nástrojov zjednodušenia daňových povinností fyzických osôb. Ich podstata spočíva v možnosti uplatniť si výdavky percentom z dosiahnutých príjmov bez potreby preukazovania jednotlivých nákladových položiek, čo má v praxi zásadný význam najmä pre drobných podnikateľov a osoby vykonávajúce samostatnú zárobkovú činnosť.

Na podanie daňového priznania zostávajú štyri týždne. Využite elektronické podanie, ktoré šetrí čas a znižuje riziko chýb. Daňovníci s občianskym preukazom s čipom môžu priznanie odoslať z domu bez návštevy úradu.  

Ak fyzická osoba poukáže 2 % obidvom rodičom, môže ešte poukázať aj 2 % (resp. 3 %) neziskovej organizácii, ktorú si vyberie?

Podanie daňového priznania daňovým subjektom predstavuje podstatný procesný úkon daňového subjektu. Príslušný správca dane po doručení daňového priznania má primárnu právnu povinnosť posúdiť jeho obsah. Taktiež posúdi, či bolo daňové priznanie podané včas a v súlade s platnou právnou úpravou. Pokiaľ daňové priznanie je obsahovo správne a bolo podané daňovým subjektom riadne a včas, nemusí vykonať správca dane doplnené dokazovanie, ani daňovému subjektu zasielať výzvu. V takomto prípade môže správca dane vyrubiť sumu daňovej povinnosti daňovému subjektu priamo rozhodnutím.

Nové legislatívne úpravy prinášajú do daňového priznania fyzických osôb viacero zmien, ktoré ovplyvnia povinnosti aj možnosti daňovníkov. V článku sa pozrieme na najdôležitejšie novinky, ktoré by ste tento rok určite nemali prehliadnuť.

Od 1. januára 2026 sa spustila daňová amnestia, ktorá umožní daňovníkom zbaviť sa dlhov voči štátu bez pokút a úrokov z omeškania. Jej cieľom je pomôcť tým, ktorí majú k 30. septembru 2025 daňové nedoplatky alebo do tohto dátumu nepodali daňové priznanie.

Súčasťou konsolidovaného balíčka je aj zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o dani z finančných transakcií“) vrátane jeho doterajších dvoch noviel č. 354/2024 Z.z. s účinnosťou od 1.1.2025 a č. 26/2025 Z.z. s účinnosťou od 15.3.2025. Uvedenými novelami boli vykonané prevažne legislatívno-technické spresnenia a zosúladenia terminologických pojmov a tiež legislatívne úpravy, ktoré zákonodarca akceptoval po prehodnotení požiadaviek daňovníkov, ktorí sa nepovažujú za daňovníkov na účely tohto zákona, vrátane spresnenia niektorých ustanovení, ktoré si vyžiadala aplikácia zákona o dani z finančných transakcií s účinnosťou od 1.1.2025. V priebehu roka 2025 boli schválené ďalšie dve novely č. 176/2025 Z.z. s účinnosťou od 30.6.2025 a č. 272/2025 Z.z. s účinnosťou od 1.1.2026.

Ministerstvo financií SR zverejnilo oficiálne tlačivo daňového priznania k dorovnávacej dani spolu s poučením na jeho vyplnenie. Ide o ďalší významný krok v implementácii pravidiel Pillar II, ktoré zavádzajú minimálnu úroveň zdanenia pre nadnárodné skupiny podnikov a veľké vnútroštátne skupiny.

MF SR podľa § 45 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) a § 160 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov vydáva usmernenie na zabezpečenie jednotného postupu pri posudzovaní zdaniteľnosti príjmov daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou z počítačových programov (softvéru) (ďalej len „usmernenie“).

Daňová amnestia patrí medzi nástroje, ktoré sa v odbornej debate objavujú vždy, keď sa štát rozhoduje medzi okamžitým zvýšením príjmov a dlhodobou disciplínou daňových subjektov. V jednoduchosti ide o ponuku druhej šance, pri ktorej štát výmenou za dobrovoľné priznanie minulých pochybení odpúšťa časť sankcií alebo úrokov, prípadne zmierni trestnoprávne následky. V zložitejšej rovine je to experiment so správaním daňovníkov a so samotnou legitimitou systému, ktorý má byť spravodlivý, predvídateľný a primerane prísny.

Daňové konanie predstavuje pre mnohých podnikateľov zložitú spleť predpisov a termínov, ktorú nemožno podceniť vzhľadom na jej priamy dopad na verejné financie. Každoročné úniky na DPH aj na dani z príjmov dosahujú desiatky miliárd eur v rámci EÚ. Nesprávne alebo nepodané daňové priznanie pritom otvára cestu k začatiu daňového konania, ktorého výsledkom môžu byť sankcie a úroky.