Splnomocňovacie ustanovenie § 160 ods. 3 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) umožňuje vláde SR ustanoviť podmienky zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcie alebo podmienky upustenia od uloženia pokuty alebo vyrubenia úroku z omeškania vyrubeného podľa daňového poriadku alebo osobitných predpisov.
Na základe tohto splnomocňovacieho ustanovenia daňového poriadku vláda SR schválila návrh nariadenia predložený ministrom financií, ktoré je zverejnené v Zbierke zákonov ako „
Nariadenie z 10. septembra 2025 č. 243/2025 Z.z. o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcie prislúchajúcej k zaplatenej dani a o upustení od uloženia pokuty alebo od vyrubenia úroku z omeškania“
(ďalej len „nariadenie“) podľa daňového poriadku.Nariadenie predstavuje tzv. generálny pardón alebo daňovú amnestiu, v rámci ktorej sa daňovým subjektom odpustia sankcie po zaplatení daňových nedoplatkov v náhradnej lehote ustanovenej týmto nariadením. Nariadenie predstavuje aj motivačný prvok pre daňové subjekty, keď zaplatením daňových nedoplatkov bez uloženia sankcie sa znížia daňové nedoplatky, ktorých finančná správa eviduje vo výške takmer 2 mld. €. Z celkového objemu daňových nedoplatkov tvoria 90 % nedoplatky na dani z príjmov právnických osôb a DPH a týka sa to približne 23 tis. aktívnych daňových subjektov prevažne právnických osôb; podľa dostupných údajov z účtovných závierok disponujú tieto daňové subjekty dostatkom finančných prostriedkov na zaplatenie dlžnej sumy dane, pričom však daňové povinnosti si neplnia.
Nariadenie ustanovuje
podmienky zániku
nedoplatku na sankcii, ktorým je uložená pokuta alebo vyrubený úrok z omeškania, a ktorý prislúcha k zaplatenej dani, ktorej správcom je daňový úrad alebo colný úrad. Nariadenie ustanovuje tiež
podmienky upustenia
od uloženia sankcie prislúchajúcej k zaplatenej dani, ak sankcia ešte nebola príslušným správcom dane uložená rozhodnutím.Nariadenie sa vzťahuje na dane
, ktoré sú upravené osobitnými (daňovými) predpismi, ako sú:-
daň z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“),
-
daň z pridanej hodnoty podľa zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“),
-
spotrebné dane podľa jednotlivých zákonov v spotrebných daniach, napr. zákon č. 106/2004 Z.z. o dani z tabakových výrobkov v z. n. p. (ďalej len „spotrebné dane“),
-
daň z motorových vozidiel podľa zákona č. 361/2014 Z.z. o dani z motorových vozidiel v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“),
-
daň z poistenia podľa zákona č. 213/2018 Z.z. o dani z poistenia v z. n. p., (ďalej len „zákon o dani z poistenia“),