Daň z finančných transakcií v otázkach a odpovediach

Pre úplnosť je potrebné uviesť, že v NR SR je toho času v schvaľovacom legislatívnom procese podľa ktorej sa zákon o dani z finančných transakcií už nebude vzťahovať na fyzické osoby - podnikateľov a na vybrané právnické osoby a organizačné zložky zahraničnej osoby. Podľa návrhu zmeny v § 3 ods. 1 a 2 daňovníkom na účely tohto zákona nebude fyzická osoba - podnikateľ ani právnická osoba a ani organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorej zdaniteľné príjmy v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období neprevýšili sumu 100 000 €. Ostatné legislatívne úpravy, ako sú spresnenie definície transakčného účtu a vypustenie a úprava ustanovení tohto zákona, ktoré bezprostredne nadväzujú na vypustenia uvedených osôb ako daňovníkov na účely tohto zákona s navrhovanou účinnosťou tejto novely od 15.10.2025.

Navrhovaná legislatívna úprava reaguje najmä na opakované pripomienky podnikateľskej verejnosti týkajúce sa neúmerného zaťaženia daňovníkov, ktorí sú fyzickými a právnickými osobami, ktoré dosahujú príjmy najviac do 100 000 € ročne.

je zverejnená v ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony s účinnosťou od 1.1.2025. Ide pomerne o rozsiahlu novelu tohto zákona, ktorou došlo k podstatným legislatívno-technickým spresneniam za účelom zosúladenia terminologických pojmov, ako je platobný účet podľa osobitného predpisu, ktorý sa považuje za transakčný účet na účely tohto zákona. Do ust. § 3 ods. 2 bol doplnený okruh ďalších osôb, ktoré nie sú daňovníkom na účely tohto zákona, napr. právnické osoby neziskového sektora - občianske združenia, nadácie ako aj ďalšie právnické osoby. Do ust. § 4 ods. 2 bol doplnený celý okruh oslobodených platobných operácií, t.j. finančných transakcií, ktoré nie sú predmetom dane, napr. platobné operácie súdnych exekútorov, správcom konkurznej podstaty, platobné operácie zdravotných poisťovní súvisiacich s poskytovaním zdravotnej starostlivosti a ďalšie platobné operácie. V ust. § 5 ods. 2 sa zjednotili pravidlá pre výpočet základu dane z domácich a zahraničných platieb. Do ust. § 12 sa doplnilo znenie odseku 7, ktorým je upravený postup preukazovanie oslobodenia od dane pre daňovníkov, ktorých finančné transakcie nie sú predmetom dane, pričom spôsob a forma preukázania je ponechaná na platiteľa dane. Do ust. § 13 sa doplnilo prechodné obdobie do 31.12.2025 pre osoby, ktoré pred 30.12.2024 boli oprávnené poskytovať služby zmenárne virtuálnej meny, služby kryptoaktív.za účelom predchádzania ich neprimeranému znevýhodneniu.

s účinnosťou od 15.3.2025 je zverejnená v zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti so zmenami vyvolanými stavebným zákonom. Táto novela nesúvisí s novelou stavebného zákona, ale z dôvodu vyhovenia a prehodnotenia požiadaviek daňovníkov o ich zaradenie k daňovníkom, ktorí nie sú daňovníkmi na účely tohto zákona a ďalších legislatívnych úprav s prihliadnutím na účinnosť zákona o dani z finančných transakcií, bola táto novela doplnená poslaneckým návrhom do tohto zákona. Aj touto novelou sa rozširuje zoznam osôb, ktoré nie sú daňovníkom na účely tohto zákona v § 3 ods. 2, napr. diplomatická misia a konzulárny úrad so sídlom na území SR alebo mimo územia SR, školy a školské zariadenia zaradené do siete škôl a ďalšie osoby. Tiež bolo ust. § 4 ods. 2 rozšírené o ďalšie platobné operácie, ktoré nie sú predmetom dane, napr. platobná operácia advokáta, ktorými sprostredkuje plnenia pre klienta, vedené na osobitnom účte, platobná operácia, ktorá nesúvisí s podnikateľskou činnosťou verejných vysokých škôl. Došlo k doplneniu ust. § 10 v odseku 5, ktorým sa upravuje možnosť odpočítania dane platiteľom dane, ktorá bola zrazená daňovníkovi v rámci tuzemského preúčtovania nákladov, ak tieto náklady platiteľ dane preúčtoval viacerým daňovníkom, potom aj suma dane sa odpočíta v pomere, v akom boli tieto náklady preúčtované týmto daňovníkom. V § 12 ods. 3 sa zvýšila lehota z 30 dní na 60 dní, v rámci ktorej je platiteľ dane povinný písomne oznámiť daňovníkovi požadované vysvetlenie, ak má daňovník pochybnosti o správnosti vybratej dane platiteľom dane. V § 12 ods. 7 sa nadväzne na § 4 ods. 2, ktorý vymedzuje finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane doplnil o písmená z § 4 ods. 2, za účelom preukazovania skutočnosti oslobodenia od dane, ktorými daňovník preukazuje oslobodenie od dane platiteľovi dane.