Dňa 25. októbra 2024 nadobudol platnosť zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z finančných transakcií“) Zákon nadobudol účinnosť 1. januára 2025. Dňa 30. septembra 2025 bol v Národnej rade SR schválený poslanecký návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií (pozri aj uznesenie č. 1155 zo dňa 30. septembra 2025), ktorým sa upravuje osobný rozsah zákona, zavádzajú sa nové základné definície ako aj povinnosti. Zákonodarca myslel aj na úpravu sankčného mechanizmu, ktorým zefektívnil ukladanie sankcií pri porušení ustanovení zákona.
V článku autor komplexne približuje legislatívnu úpravu novely zákona o dani z finančných transakcií s dôrazom na zmeny týkajúce sa zavedenia novej pojmológie vo vzťahu k daňovníkovi z hľadiska jeho rezidencie, a ktorá nadobudne účinnosť dňa 1. januára 2026.
Stručný opis zákona
Dňa 8. októbra 2025 bol prezidentom SR podpísaný zákon z 30. septembra 2025, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. Predmetný zákon zavádza zmeny v zdaňovaní finančných transakcií, ktoré reflektujú požiadavky plynúce z aplikačnej praxe. Zákonom o dani z finančných transakcií sa do slovenského daňového poriadku zaviedla nová daň, ktorého predmetom sú odchádzajúce platobné operácie vykonané na účte právnickej osoby alebo organizačnej zložky zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku. Pre naplnenie statusu daňovníka je nevyhnutné splnenie minimálne jednej z uvedených troch podmienok podľa predchádzajúcej vety.
Finančnou transakciou
je podľa § 2 písm. b) zákona o dani z finančných transakcií platobná služba, ako výber finančných prostriedkov v hotovosti z a na platobný účet, vrátane vykonávania všetkých úkonov súvisiacich s vedením platobného účtu, vykonávanie platobných operácií vrátane prevodu finančných prostriedkov z platobného účtu alebo na platobný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb a vykonávanie platobných operácií z úveru poskytnutého používateľovi platobných služieb.Predmetom dane
je podľa § 4 ods. 1 zákona o dani z finančných transakcií debetná platobná operácia, preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu a výber hotovosti z transakčného účtu.Pre odvedenie úhrnu daní z jednotlivých transakcií daňovníka je zdaňovacím obdobím kalendárny mesiac. Zdaňovacím obdobím pre daň za použitie karty je jeden kalendárny rok.
Za správnosť výšky dane, vybratie a odvedenie dane
z finančných transakcií
zodpovedá
podľa § 10 ods. 3 zákona o dani z finančných transakcií
platiteľ dane
. Za príslušné zdaňovacie obdobie odvádza platiteľ dane vybratú daň správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote platiteľ dane predkladá elektronicky oznámenie o výške dane. Na správu dane z finančných transakcií sa aplikujú ustanovenia zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „