Uplatňovanie DPH v režime call-off stock v roku 2021 (II.)

Vydáno: 23 minút čítania

Režim call-off stock predstavuje situáciu, pri ktorej dodávateľ (platiteľ dane) premiestni svoj tovar, ktorý je stále v jeho vlastníctve z jedného členského štátu do skladu v inom členskom štáte pre vopred známeho odberateľa bez toho, aby na neho hneď previedol vlastnícke právo k danému tovaru, pričom tovar je podľa dohody tomuto odberateľovi dodaný neskôr, až po ukončení prepravy, avšak v zákonom stanovej lehote. Lehota, v ktorej sa tovar má dodať, je maximálne 12 mesiacov od ukončenia prepravy tovaru. Odberateľ má právo odobrať tovar zo skladu podľa vlastného rozhodnutia, pričom k dodaniu tovaru dochádza až v momente vyskladnenia tovaru odberateľom.

Režim call-off stock a časové obmedzenie

Pri uplatnení call-off stock režimu je, okrem splnenia hmotnoprávnych podmienok call-off stock režimu uvedených v § 8a ods.1 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH"), potrebné súčasne skúmať aj tzv. časové podmienky call-off stock režimu, t.j.
obdobie od skončenia prepravy tovaru
v inom členskom štáte
do momentu dodania tovaru určenej zdaniteľnej osobe
v tomto členskom štáte (resp. obdobie uskladnenia tovaru).
Lehota, v ktorej sa tovar má dodať
v rámci režimu call-off stock,
je
podľa § 8a ods. 3 zákona o DPH
"12 mesiacov po skončení prepravy tovaru
v členskom štáte, do ktorého bol tovar odoslaný alebo prepravený" (ďalej iba "12-mesačná lehota").
_____________________________
Poznámka:
Na určenie 12-mesačnej lehoty
nie sú stanovené žiadne osobitné pravidlá. V tomto prípade
sa použijú všeobecne platné pravidlá EÚ na určovanie lehôt, dátumov a termínov
[Nariadenie Rady (EHS, EURATOM) č.
_____________________________
Príklad č. 2:
Slovenský platiteľ dane odoslal na základe zmluvy o uplatňovaní režimu call-off stock s maďarským platiteľom dane (IČ DPH HU) tovar do skladu v Maďarsku dňa 14.9.2020 a v tento deň bol tovar aj prijatý na sklad. Sklad je vo vlastníctve maďarského platiteľa dane, ktorý ho aj prevádzkuje. Maďarský platiteľ dane sa zaviazal, že si tovar zo skladu vyberie v zákonnej 12-mesačnej lehote. Slovenský platiteľ dane nie je usadený v Maďarsku, uviedol premiestnenie tovaru v režime call-off stock v záznamoch a podal súhrnný výkaz. Kedy uplynie zákonná lehota na dodanie tovaru zo skladu maďarskému platiteľovi dane, ak sú splnené všetky podmienky režimu call-off stock?
Keďže tovar bol na sklad v Maďarsku prijatý dňa 14.9.2020, zákonná 12-mesačná lehota na dodanie tovaru začala plynúť deň nasledujúci po dni, keď sa skončila preprava tovaru, t.j. 15.9.2020 o 0.00 hod. a skončí sa 15.9.2021 o 24.00 hod. V tejto lehote je slovenský platiteľ dane povinný dodať tovar maďarskému platiteľovi dane.
* * *
 
Režim call-off stock a odloženie vzniku daňovej povinnosti
Ak sú
splnené všetky podmienky režimu call-off stock
podľa § 8a ods. 1

Související dokumenty

Súvisiace články

Komentár k novele zákona o DPH (III.)
Osoby povinné vyhotoviť faktúru
Premiestnenie automobilu od zriaďovateľa jeho organizačnej zložke
Zmeny v zákone o DPH účinné od 1. januára 2022 a 1. júla 2022
Povinnosti vybraných poskytovateľov platobných služieb a ďalšie legislatívne zmeny v zákone o DPH
Daňová povinnosť u neplatiteľov dane z pridanej hodnoty
Typy registrácie pre DPH – rozdiely, pravidlá, podávanie výkazov
Dovoz tovaru z tretieho štátu a registrácia pre daň z pridanej hodnoty
Zrušenie registrácie osoby registrovanej pre daň podľa § 7 a § 7a zákona o DPH
Dôvody nepriznania odpočítania dane z pridanej hodnoty
Prevádzkareň v zahraničí a skupinová registrácia
Určovanie a oprava základu DPH v zahraničných obchodných vzťahoch
Uplatňovanie osobitnej úpravy DPH - režim OSS (One Stop Shop) v roku 2022
Uplatňovanie osobitnej úpravy DPH - režim OSS (one stop shop) v roku 2022 (II.)
Režim zdanenia marže pri dodaní budov zakúpených na účely opätovného predaja
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
Novela zákona o DPH (I.)
Vznik daňovej povinnosti pri službe prijatej od českého platiteľa
Kúpa použitého nákladného vozidla v zahraničí od neplatiteľa DPH

Súvisiace otázky a odpovede

DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Odstúpenie od zmlúv (zmluva o úvere, zmluva o finančnom lízingu, zmluva o operatívnom lízingu
vybavenie prechodného pobytu zamestnancovi
Predaj tovaru cez eshop z Poľska na Slovensko a do Čiech
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Kladné a záporné položky na faktúre
Darovanie odpísaného vozidla spriaznenej osobe
Náklady spojené s predajom obchodného podielu
Pôžička konateľovi
Príjmy neziskovej organizácie za odídencov
Vklad fyzickej osoby do s. r. o.
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Dlhodobý prenájom bytu od FO pre s.r.o.
Automobil a DPH
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
DPH s poľskou firmou
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Licenčná zmluva

Súvisiace predpisy

Zákon NR SR č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty