Druhá, záverečná časť príspevku sa venuje ďalším príjmom, z ktorých sa vyberá daň zrážkou, napríklad z výnosu z podielových listov, z peňažných výhier v lotériách a podobných hrách, z peňažných cien z verejných súťaží, z výnosu z dlhopisov a peňažných poukážok. Článok obsahuje aj ilustračné príklady.
(dokončenie z čísla 6/2009)
Príjmy zo zdrojov na území SR vyplácané daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, z ktorých sa daň vyberá zrážkou
V § 43 ods. 3 ZDP sú taxatívne vymedzené príjmy zo zdrojov na území SR, ktoré sú vyplácané daňovníkom s neobmedzenou ako aj s obmedzenou daňovou povinnosťou a sú vysporiadané zrazením dane platiteľom dane.
Podľa tohto ustanovenia daň z príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a neobmedzenou daňovou povinnosťou sa vyberá zrážkou, ak ide o:
- Úrok, výhru alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, banka alebo pobočka zahraničnej banky alebo Exportno-importná banka SR.
- Výnos z podielových listov, výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov s výnimkou, ak je príjemcom výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond.
Zákonom č. 659/2004 Z. z. sa s účinnosťou od 1. 1. 2005 zavedením odkazov k pojmu „fond“ odvolávajúcim sa na zákony č. 385/1999 Z. z. o kolektívnom investovaní v z. n. p. (ďalej len „zákon o kolektívnom investovaní“) spresňuje toto ustanovenie tak, aby nezdaňovanie úrokov a výnosov z vymedzených cenných papierov v tomto odseku bolo uplatňované len na podielové fondy vzniknuté podľa zákona o kolektívnom investovaní, t. j. aby zo znenia zákona jednoznačne vyplývalo, že uvedený systém zdanenia nie je možné použiť, ak ide o príjem pre podielové fondy daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou.
- Peňažné výhry v lotériách a iných podobných hrách a peňažné výhry z reklamných súťaží a žrebovaní okrem výhier oslobodených od dane podľa § 9 ZDP.
Podľa § 9 ods. 2 písm. m) ZDP sú od dane oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov, a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní, ktorých jednotlivá výška nepresiahne 165,97 € v súlade s § 9 ods. 2 písm. m) ZDP.
- Peňažné ceny z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží s výnimkou cien oslobodených od dane podľa § 9 ZDP.
Podľa § 9 ods. 2 písm. m) ZDP sú od dane oslobodené výhry v hodnote neprevyšujúcej 165,97 € za cenu alebo výhru.
Príklad č. 11:
Daňovník s bydliskom na území Českej republiky vyhral v spotrebiteľskej súťaži organizovanej slovenskou spoločnosťou na území Slovenskej republiky. Bude príjem z tejto výhry zdaňovaný na území Slovenskej republiky a ako?
Podľa článku 20 zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzavretej medzi SR a ČR č. 238/2003 Z. z., príjmy rezidenta jedného zmluvného štátu z výhier v lotériách, stávkach a iných podobných hrách, z výhier v súťažiach a žrebovaniach, ktoré majú zdroj v druhom zmluvnom štáte možno zdaniť aj v tomto druhom štáte.