Zrazenie dane je jedným z inštitútov zabezpečenia dane pri zdroji, ktorý v zásade uspokojivo rieši otázku nielen zabezpečenia predchádzania daňových únikov, a to predovšetkým v prípade vyplácania príjmov do zahraničia ale aj zabezpečenia jednoduchšieho a prehľadnejšieho výberu daní a tiež odbremenenia daňovníka, príjemcu platby, od povinnosti podávania daňového priznania len z titulu poberania príjmov vysporiadaných pri zdroji, čo je samozrejme výhodou nielen v prípade, ak plynú takéto príjmy do zahraničia, ale aj v prípade, ak plynú na území SR a daňovník nepoberá iný druh príjmov.
Zrazením dane pri zdroji sa vyberá daň podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), tak vo vzťahu k subjektom so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ako aj k subjektom tuzemským. Charakteristickým znakom tejto formy zabezpečenia dane pri zdroji je prenesenie zodpovednosti za vyberanie dane na subjekt, ktorý vypláca, poukazuje alebo pripisuje úhradu v prospech daňovníka, t. j. platiteľa dane.
Tuzemský platiteľ dane, vrátane stálych prevádzkarní zahraničných osôb umiestnených na území SR, je povinný zraziť daň daňovníkom so sídlom alebo bydliskom v zahraničí.
Systém vyberania zrážkovej dane podľa ustanovenia § 43 ZDP bol s účinnosťou od 1. 1. 2004 až do 31. 12. 2010 v zásade (s výnimkami uvedenými v zákone v § 43 ods. 6 ZDP) založený na princípe, podľa ktorého daň vyberaná zrážkou bola len preddavkom s nárokom na vrátenie prípadného preplatku. Uvedená možnosť sa v prevažnej miere týkala zrážania dane platiteľom dane z príjmov plynúcich tuzemským daňovníkom, t. j. daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
Zákonom č. 548/2010 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 548/2010 Z. z.“) sa zásadným spôsobom zmenila filozofia dane vyberanej zrážkou, a to predovšetkým tým, že vybraním dane zrážkou sa považuje daňová povinnosť za splnenú a vysporiadanú, a to aj u fyzických osôb (FO) aj právnických osôb (PO), t. j. daň vybranú zrážkou už nie je možné u väčšiny uvedených príjmov v § 43 ZDP vyplácaných daňovníkom považovať za preddavok na daň. Takáto úprava bola schválená vládou z dôvodu konsolidácie verejných financií s cieľom na zvýšený prínos príjmov do štátneho rozpočtu, kvôli ktorej sa zaviedli aj niektoré prísnejšie opatrenia, a to predovšetkým v oblasti zdaňovania dosahovaných príjmov podľa ZDP s účinnosťou od 1. 1. 2011.
Zdaňovanie príjmov zrážkou podľa ZDP od 1. 1. 2011
S účinnosťou od 1. 1. 2011, zákonom č. 548/2010 Z. z. došlo k viacerým zmenám v súvislosti s príjmami, z ktorých sa daň vysporiadava zrážkou.
Podľa § 43 ods. 6 písm. a) až d) tejto novely