V predchádzajúcich dvoch príspevkoch boli rozobraté tak všeobecné povinnosti pri dani vyberanej zrážkou ako napr. spôsob jej vybratia, sadzby dane, ale aj vzťah zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „zmluvy o ZDZ“) na vybratie dane zrážkou, pričom v druhej časti príspevku boli rozobraté práve príjmy podliehajúce dani vyberanej zrážkou, ak špeciálne plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou (ďalej len „daňovník s ODP“).
V tretej časti budú uvedené ďalšie typy vybraných príjmov podliehajúcich
dani vyberanej zrážkou zo zdrojov na území SR
plynúce aj daňovníkovi s ODP aj daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (ďalej len "daňovník s NDP").Medzi najvýznamnejšie, resp. najčastejšie vyplácané príjmy podliehajúce zrážkovej dani plynúce daňovníkovi s NDP aj ODP patria príjmy, ktoré možno charakterizovať ako príjmy plynúce z investícií, príjmy z výhier, z autorských honorárov, z peňažných a nepeňažných plnení vyplácaných/poskytovaných držiteľom poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti.
Príjmy z investícií podliehajúce zrážkovej dani
Svojim charakterom sem patria napr.:
-
úrok, výhra alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov
s výnimkou, ak je príjemcom úroku alebo výnosu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond, dôchodkový fond, banka alebo pobočka zahraničnej banky alebo Exportno-importná banka SR [§ 43 ods. 3 písm. a) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. ďalej len "ZDP"],-
výnos z majetku v podielovom fonde, príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov
s výnimkou, ak je príjemcom výnosu alebo príjmu podielový fond, doplnkový dôchodkový fond a dôchodkový fond [§ 43 ods. 3 písm. b) ZDP],-
výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok
, ak plynie daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie (§ 12 ods. 2) a Národnej banke Slovenska [§ 43 ods. 3 písm. i) ZDP],-
výnos (príjem) z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok
, ak plynú daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie (§ 12 ods. 2) a Národnej banke Slovenska [§ 43 ods. 3 písm. l) ZDP],-
výnos (príjem) z dlhopisov a pokladničných poukážok
, ak plynie fyzickej osobe, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok plynúcich tejto fyzickej osobe [§ 43 ods. 3 písm. n) ZDP].Medzi tieto výnosy (príjmy) patria v období od 1.1.2023 do 17.4.2023 aj výnosy z dlhopisov, ak plynú daňovníkovi s ODP, okrem výnosov zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok, ktoré sú zadefinované v tomto období ako zdroj príjmov na území SR v § 16 ods. 1 písm. e) tretí bod ZDP. Z týchto výnosov mal daňovník fyzická osoba - daňovník s ODP, daň vysporiadanú po vybratí zrážkou, pričom platiteľom dane z týchto príjmov je obchodník s cennými papiermi, ktorý drží finančné nástroje a peňažné prostriedky klientov, z ktorých tieto príjmy plynú.
Podiely na zisku
V rámci príjmov, ktoré charakterom spadajú pod príjmy plynúce z investícií, zrážkovej dani podľa § 43 ZDP po