Novela zákona o DPH

Zákon nadobúda platnosť momentom svojho oficiálneho zverejnenia, čím sa stáva súčasťou právneho poriadku, hoci zatiaľ nikoho nezaväzuje. Naproti tomu účinnosť predstavuje neskoršiu fázu, keď norma začína reálne ovplyvňovať spoločenské vzťahy. Až v tomto štádiu vznikajú konkrétnym subjektom nové práva a povinnosti, ktoré sú vynútiteľné. Pochopenie tohto časového rozstupu je kľúčové pre správnu aplikáciu legislatívy v praxi. Celý proces tak zabezpečuje, aby mali adresáti práva dostatok času na oboznámenie sa s novými pravidlami.

Národná rada SR schválila 5. novembra 2020 zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) a ktorý bol zverejnený v zbierke zákonov 2. decembra 2020 pod č. 344/2020. Niektoré ustanovenia zákona č. 344/2020 Z. z. (ďalej len „novela zákona o DPH“) nadobudli účinnosť 1. januára 2021, ďalšie ustanovenia nadobúdajú účinnosť 1. júla 2021.  

(pokračovanie) Novelizácia zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. zákonom č. 344/2020 Z. z. (ďalej len „novela“ a „zákon o DPH“) priniesla rozsiahle zmeny pravidiel v elektronickom obchode. V druhej časti komentára zameranej na nové pravidlá uplatňovania DPH v elektronickom obchode sa venujeme najmä definícii predaja tovaru na diaľku a miesta určenia, ako aj novým pravidlám zdaňovania elektronických rozhraní/platforiem.

Národná rada Slovenskej republiky schválila 5. novembra 2020 zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") a ktorý bol zverejnený v zbierke zákonov 2. decembra 2020 pod číslom 344/2020. Ustanovenia zákona č. 344/2020 Z.z. (ďalej len "novela zákona o DPH"), ktorým sa mení a dopĺňa zákon o DPH, nadobúdajú účinnosť 1. januára 2021 s výnimkou bodov 1 až 17, 19, 20, 22 až 24, 26, 27, 29 až 37, 39, 40, 42, 46 až 49, § 85kj ods. 6 v bode 52 a prílohy č. 6 bodov 23 a 24 v bode 54 novely zákona o DPH, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. júla 2021. Zmeny, ktoré novela zákona o DPH prináša, si vyžiadali zmeny daňového priznania k DPH aj zmeny kontrolného výkazu.

Dňa 2. decembra 2020 bol v Zbierke zákonov SR vyhlásený zákon č. 344/2020 Z.z. z 5. novembra 2020, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "novela" a "zákon o DPH").

V marcovom čísle časopisu sme priniesli komentár k oslobodeniu od dane pri zdaniteľných obchodoch spojených s medzinárodným obchodom a k zmene spôsobu určenia základu dane pri bezodplatnom dodaní určitého tovaru, ktoré sa považuje za dodanie za protihodnotu. V tomto čísle časopisu nájdete dokončenie komentára k novela zákona o DPH, ktorá je účinná od 1. januára 2020.

V januárovom a vo februárovom čísle časopisu sme priniesli komentár k novele zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). V tomto vydaní časopisu uverejňujeme jeho pokračovanie.

V predchádzajúcom čísle časopisu DPH v praxi sme priniesli 1. časť komentára k novele zákona o DPH. V dnešnom čísle si môžete prečítať jeho pokračovanie, v ktorom sa zameriame na nové pravidlo týkajúce sa priradenia prepravy v prípadoch reťazových obchodov, na ubytovacie služby, na ktoré nie je možné uplatniť oslobodenie od DPH, ako aj na nové ustanovenie súvisiace s opravou odpočítanej dane.

Dňa 15. októbra 2019 Národná rada Slovenskej republika schválila zákon č. 368/2019 Z. z., ktorým sa s účinnosťou od 1. januára 2020 mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „novela zákona o DPH“ a „zákon o DPH“).

V decembrovom čísle časopisu DPH v praxi sme priniesli prvú časť článku o zmenách zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktoré sú účinné od 1. januára 2020. Dokončenie článku prinášame v tomto čísle nášho časopisu.

Zmeny zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) účinné od 1. januára 2020 reagujú predovšetkým na novú smernicu Rady (EÚ) 2018/1910, ktorá mení smernicu 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH (ďalej len „smernica o DPH“). Zavádzajú sa spoločné pravidlá spočívajúce v uľahčení cezhraničného obchodovania s tovarom v rámci tzv. call-off stock úpravy, v určení miesta dodania tovaru s prepravou uskutočňovanou tzv. sprostredkujúcim subjektom v reťazových transakciách v rámci EÚ a v doplnení, že identifikačné číslo pre DPH nadobúdateľa tovaru predstavuje hmotnoprávnu podmienku pre oslobodenie dodania tovaru do iného členského štátu.

Vo februárovom čísle časopisu sme priniesli druhú časť komentára k zákonu č. 369/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 369/2018 Z. z.“, resp. „novela zákona o DPH“). Bol venovaný bezodplatnému dodaniu tovaru, ako aj novým pravidlám DPH v transakciách spojených s poukazmi. V tomto vydaní časopisu uverejňujeme dokončenie komentára k novele zákona o DPH.

Predaj digitálnych produktov – presnejšie elektronických služieb – a zároveň aj služieb rozhlasového a televízneho vysielania a telekomunikačných služieb podlieha už od roku 2015 osobitnému režimu zdaňovania daňou z pridanej hodnoty. Výstupná DPH sa odvádza de facto v štáte spotreby a odvádzajú ju dokonca aj neplatitelia DPH, a to bez ohľadu na príslušný obrat či iný limit, čo v praxi podnikanie najmä malých a začínajúcich firiem doteraz výrazne komplikovalo. Od roku 2019 sa na predaj týchto služieb vzťahujú nové pravidlá. Zavádza sa obratový limit pre uplatňovanie DPH z predaja týchto služieb v štáte odberateľa.

V januárovom čísle časopisu sme priniesli prvú časť komentára k zákonu č. 369/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 369/2018 Z. z.“, resp. „novela zákona o DPH“). Bol venovaný zmenám a doplneniam v oblasti registrácie pre daň, ako aj zmenám pri dodaní stavby a jej časti a pri prenájme. V tomto vydaní časopisu uverejňujeme jeho pokračovanie.

Dňa 20. decembra 2018 bol v Zbierke zákonov Slovenskej republiky vyhlásený zákon č. 369/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 369/2018 Z. z.“, resp. „novela zákona o DPH“). Zákon č. 369/2018 Z. z. nadobudol účinnosť 1. januára 2019 okrem bodov 7 a 17 (úprava týkajúca sa uplatňovania pravidiel DPH pri použití poukazu), ktoré nadobúdajú účinnosť 1. októbra 2019, a bodu 23 (oslobodenie od dane pri zdaniteľných obchodoch spojených s medzinárodným obchodom), ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2020. V tomto čísle časopisu prinášame 1. časť komentára k novele zákona o DPH.