Zdaňovanie predaja digitálnych produktov od roku 2019

Vydáno: 24 minút čítania

Predaj digitálnych produktov – presnejšie elektronických služieb – a zároveň aj služieb rozhlasového a televízneho vysielania a telekomunikačných služieb podlieha už od roku 2015 osobitnému režimu zdaňovania daňou z pridanej hodnoty. Výstupná DPH sa odvádza de facto v štáte spotreby a odvádzajú ju dokonca aj neplatitelia DPH, a to bez ohľadu na príslušný obrat či iný limit, čo v praxi podnikanie najmä malých a začínajúcich firiem doteraz výrazne komplikovalo. Od roku 2019 sa na predaj týchto služieb vzťahujú nové pravidlá. Zavádza sa obratový limit pre uplatňovanie DPH z predaja týchto služieb v štáte odberateľa.

Služby, ktoré podliehajú osobitnému pravidlu

V zmysle § 16 ods. 14 zákona o DPH osobitnému pravidlu zdaňovania podliehajú:

  • služby rozhlasového a televízneho vysielania,
  • telekomunikačné služby – ide o služby spočívajúce v prenose, vo vysielaní alebo v prijímaní signálu, písaného textu, obrazov a zvukov alebo informácií akejkoľvek povahy telegraficky, rádiom, opticky alebo pomocou ostatných elektromagnetických systémov, medzi tieto služby sa počíta aj prevod a postúpenie práva na používanie kapacity na takýto prenos, vysielanie alebo príjem či poskytnutie prístupu ku globálnym informačným sieťam,
  • elektronické služby, ktoré sú podrobnejšie definované v § 16 ods. 19 zákona o DPH či v čl. 7 a prílohe 1 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „nariadenie č. 282/2011“); základná definícia znie, že elektronickými službami sú „služby poskytované cez internet alebo elektronickú sieť, ktorých poskytovanie je z dôvodu ich povahy z veľkej časti automatizované s minimálnym ľudským zásahom, pričom je nemožné ich zabezpečiť bez informačnej technológie“ (článok 7 ods. 1 nariadenia č. 282/2011); v praxi sú nazývané prioritne ako „digitálne produkty“, ich konkrétnou podobou v praxi sú napr. online kurzy, webináre, webhostingové služby, fotografie, online softvér predávaný prostredníctvom predplatného za používanie (tzv. „SaaS“ – Software as an service), aplikácie, hry, elektronické knihy a webové, zvukové či akékoľvek iné šablóny, v konečnom dôsledku teda ucelené produkty v nehmotnej podobe.

Pravidlá a príklady uvedené v nasledujúcom texte sa vzťahujú na všetky uvedené služby, no v článku sa orientujem najmä na predaj digitálnych produktov. Práve ten sa totiž – najmä po legislatívnej úprave účinnej od r. 2019 – týka malých a stredných podnikateľských subjektov.

Osobitné pravidlo určenia miesta dodania elektronických služieb nezdaniteľným osobám EÚ do 31. 12. 2018

Zdaňovanie služieb daňou z pridanej hodnoty závisí prioritne od stanovenia miesta dodania služby. Služba sa zdaní v štáte, v ktorom sa miesto dodania služby nachádza.

Väčšina služieb podlieha tzv. základnému pravidlu určenia miesta dodania služby:

  • Ak je služba dodaná podnikateľskému subjektu – presnejšie „zdaniteľnej osobe, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby" – miestom dodania je štát, kde má odberateľ sídlo, miesto podnikania, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava.
  • Ak je služba dodaná prevádzkarni odberateľa, miestom dodania služby je štát, v ktorom sa predmetná prevádzkareň nachádza (§ 15 ods. 1 zákona o DPH). Dodávateľ prenáša povinnosť vykázať (a prípadne aj odviesť) DPH na odberateľa, ktorý DPH prizná podľa pravidiel platných v jeho štáte.
  • Ak je služba dodaná nez

Související dokumenty

Súvisiace články

Náučné videá vytvorené vlastnou činnosťou a daň z pridanej hodnoty
Zmeny zákona o dani z pridanej hodnoty v roku 2023 a 2024
Vybrané prípady uplatňovania DPH pri zásielkovom predaji a pri službách poskytnutých elektronicky
Náučné videá vytvorené vlastnou činnosťou a DPH
Služby dodávané elektronickými prostriedkami
Fakturácia elektronických služieb nezdaniteľnej osobe do ČR
Elektronické služby a DPH
Zľavový kupón zakúpený cez aplikáciu
Spotrebný materiál zakúpený cez e-shop
Deň zdaniteľného plnenia pri dobierke
Aktívne a pasívne príjmy fyzickej osoby z hľadiska dane z príjmov, DPH a odvodov
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Pravidlá a nastavenie objednávkového a fakturačného procesu v e-shope s tovarom a s digitálnymi produktmi a správne uplatnenie DPH
Predaj reklamných služieb a nehmotných produktov prostredníctvom webovej stránky z hľadiska DPH
Zmeny zákona o DPH účinné od júla 2021
Doklady potrebné pre dobrovoľnú registráciu za platiteľa DPH
Oslobodenie od dane pri finančných činnostiach a predaj založených vecí na dražbe
Poskytnutie služby a predaj digitálneho obsahu a produktov výživovým poradcom. Časť 1 - neplatiteľ DPH
Predaj online počítačových hier a DPH

Súvisiace otázky a odpovede

DPH při fakturaci služeb mezi českou a slovenskou s.r.o.
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Licenčná zmluva
Účtovanie poskytovania stravy vo vlastnom stravovacom zariadení v sústave jednoduchého účtovníctva + DPH
Zabezpečenie stravy - reštaurácia DPH
Nákup ojazdeného vozidla z EÚ
Stravovacie služby poskytnuté škole
Naše interné gastrolístky, resp. ich fakturácia
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Vyčíslenie DPH na faktúre
Mzdové náklady a ich refundácia
Predaj pozemkov a DPH
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Daňový bonus SZČO
Odmena pre konateľa z Českej republiky
Nárok na odpočítanie dane
Úrok z omeškania
Vzor rozhodnutia na vyrubenie úroku z omeškania
Počet dní omeškania