Základným predpokladom pre uplatňovanie odpisov je vymedzenie odpisovaného hmotného majetku a stanovenie vstupnej ceny, z ktorej sa odpisy vykonávajú. Vstupnú cenu určuje § 25 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) pre rôzne formy obstarania hmotného majetku, pričom vychádza z ocenenia hmotného majetku v zákone č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“), ktoré je, až na niektoré výnimky, záväzné aj na účely ZDP.
Vymedzenie hmotného majetku v zákone o dani z príjmov
V zmysle § 22 ods. 2 ZDP odpisovaným hmotný majetok sú:
a. Samostatné hnuteľné veci, prípadne súbory hnuteľných vecí, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie, ktorých vstupná cena je vyššia ako 1 700 € a prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok, pričom:
- Samostatné hnuteľné veci sú aj všetky výrobné zariadenia pevne zabudované v budovách a stavbách, ktoré s nimi netvoria jeden funkčný celok napriek pevnému spojeniu, ale slúžia na zabezpečovanie výrobného procesu realizovaného v stavbe alebo budove, napr. zariadenia vodovodných čerpacích staníc, vzduchotechnické zariadenia, transformačné stanice, zariadenia chladiarní a mraziarní a pod.
- Súborom hnuteľných vecí je súhrn samostatných hnuteľných vecí, ktoré majú ako jeden celok samostatné technicko-ekonomické určenie, môže ísť o časť výrobného ale aj iného celku, napr. stavebné lešenie, v sieti prepojené počítače, výrobnú linku a pod. Súbor hnuteľných vecí sa vytvára rozhodnutím daňovníka vtedy, keď je to výhodné. Pri tvorbe súboru hnuteľných vecí je potrebné zabezpečiť:
- evidenciu tak, aby sa preukázali technické a hodnotové údaje jednotlivých vecí zaradených do súboru,
- určenie hlavnej funkčnej veci súboru za účelom zaradenia do odpisovej skupiny podľa hlavnej veci,
- údaje o všetkých zmenách súboru,
- údaje o vstupných a zostatkových cenách jednotlivých prírastkov a úbytkov v súbore,
- údaje o celkovej cene súboru vecí,
- údaje o výške odpisov za jednotlivé roky,
b. Budovy a iné stavby vymedzené zákonom č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku v z. n. p. (stavebný zákon) a klasifikáciou stavieb vyhlásenou opatrením Štatistického úradu SR č. 128/2000 Z. z. okrem:
- prevádzkových banských diel,
- drobných stavieb na lesnej pôde slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva a oplotení slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva.
Každá stavba, ktorá je stavbou podľa stavebného zákona je stavbou aj