Právo na vrátenie DPH, rovnako ako právo na odpočítanie DPH, predstavuje základnú zásadu spoločného systému DPH zavedeného právnou úpravou EÚ a v zásade ho nemožno obmedziť. Toto právo sa uplatňuje bezprostredne na všetky dane uplatňované na transakcie uskutočnené na vstupe.
Cieľom
režimu odpočítaní dane, a teda vrátení dane je úplne zbaviť podnikateľa zaťaženia DPH splatnej alebo zaplatenej
v rámci všetkých jeho ekonomických činností. Spoločný systém DPH v dôsledku toho zabezpečuje daňovú neutralitu, pokiaľ ide o daňovú záťaž všetkých ekonomických činností bez ohľadu na ich ciele alebo výsledky pod podmienkou, že samotné tieto činnosti v zásade podliehajú DPH.Smernica 2008/9/ES z 12. februára 2008 stanovuje podrobné pravidlá pre vrátenie DPH uvedené v článku 170 Smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia dane a ktoré spĺňajú podmienky stanovené v článku 3 refundačnej smernice.
Právo na vrátenie DPH zaplatenej na vstupe sa stanoví podľa smernice o DPH tak, ako sa uplatňuje v členskom štáte vrátenia dane.
Vrátenie DPH podľa práva EÚ
Smernica Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) stanovuje v článku 14 ods. 1, že dodanie tovaru je prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako majiteľ.
V článku 20 smernica o DPH stanovuje, že nadobudnutie tovaru v rámci Spoločenstva je získanie práva disponovať ako majiteľ hmotným hnuteľným majetkom, ktorý bol odoslaný alebo dopravený nadobúdateľovi predávajúcim, nadobúdateľom alebo na ich účet do iného členského štátu než je ten, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala.
Podľa článku 138 ods. 1 smernice o DPH členské štáty oslobodia od dane dodanie tovaru odoslaného alebo prepraveného do miesta určenia mimo ich príslušného územia, ale v rámci EÚ, predávajúcim alebo nadobúdateľom, alebo na ich účet, ak sú splnené tieto podmienky:
-
tovar je dodaný inej zdaniteľnej osobe alebo nezdaniteľnej právnickej osobe konajúcej ako takej v inom členskom štáte, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala;
-
táto zdaniteľná osoba alebo nezdaniteľná právnická osoba, ktorej sa dodanie uskutoční, je identifikovaná na účely DPH v inom členskom štáte, než je členský štát, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru začala, a uviedla toto iden