Uplatňovanie koeficientu pri DPH a ročné vysporiadanie za rok 2021

Ing. Ján Mintál

Vydáno: 22. 11. 2021 17 minút čítania

S blížiacim sa koncom kalendárneho roka je v oblasti daňových povinností platiteľov DPH, ktorí uplatňovali pomerné odpočítanie DPH, nevyhnutne spojená povinnosť podľa § 50 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“) vypočítať koeficient z údajov zo skončeného kalendárneho roka a vypočítať odpočítateľnú daň za príslušný kalendárny rok. Rozdiel medzi odpočítanou daňou v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a daňou vypočítanou podľa prvej vety vysporiada platiteľ v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka na ťarchu alebo v prospech štátneho rozpočtu.

V prípadoch, ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely výpočtu koeficientu sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok - čo znamená, že platiteľ dane vykonáva ročné vysporiadanie odpočítanej DPH pomerným odpočítaním nie za obdobie kalendárneho roka, ale za obdobie hospodárskeho roka, ktorý má určený ako svoje účtovné obdobie.

Na lepšie priblíženie problematiky je vhodné uviesť základné zásady a pojmy odpočítavania dane z pridanej hodnoty.

Možnosť odpočítať DPH je ustanovená len platiteľom DPH, a to na základe § 49 ods. 2 zákona o DPH, tak, že môžu odpočítať od dane, ktorú sú povinní platiť, daň z tovarov a služieb, ktoré použijú na účely svojho podnikania ako platitelia DPH s výnimkou prípadov, pri ktorých zákon o DPHneumožňuje odpočítanie dane

(v tejto súvislosti pozri ustanovenie § 49 ods. 3 a 7 zákona o DPH).

To znamená, že ak nedôjde ku vzniku daňovej povinnosti, nemôže vzniknúť ani právo na odpočítanie dane.

Platiteľ DPH môže odpočítať daň v prípadoch, ak je daň:

voči nemu uplatnená iným platiteľom

tuzemsku z tovarov a služieb, ktoré sú alebo majú byť platiteľovi dodané,

t.j., ak daň voči nemu uplatnil jeho dodávateľ, platiteľ dane v tuzemsku, dodávateľovi vznikla daňová povinnosť a prijatý tovar alebo službu platiteľ dane použije na účely svojho podnikania ako platiteľ,

ním uplatnená z tovarov a služieb, pri ktorých je povinný platiť daň podľa

§ 69 ods. 2 až 4, § 69 ods. 7 a 9 až 12 zákonao

DPH,

pričom odpočítať daň môže len platiteľ dane (právo na odpočítanie dane tak nevzniká zdaniteľnej osobe, ktorá nie je platiteľom dane, hoci je osobou registrovanou pre daň podľa zákona o DPH) a len za podmienky, že uvedené komodity prijal na účely svojho podnikania,

ním uplatnená pri nadobudnutí tovaru

tuzemsku z iného členského štátu podľa

§ 11 a § 11a zákonao

DPH,

pričom podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je povinná platiť daň osoba, ktorá tovar uvedeným spôsobom nadobudne, čo znamená, že k cene tovaru fakturovanej zahraničným dodávateľom platiteľ

Máte predplatné? Prihláste sa