Uplatňovanie koeficientu pri DPH a ročné vysporiadanie za rok 2021

Vydáno: 17 minút čítania

S blížiacim sa koncom kalendárneho roka je v oblasti daňových povinností platiteľov DPH, ktorí uplatňovali pomerné odpočítanie DPH, nevyhnutne spojená povinnosť podľa § 50 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“) vypočítať koeficient z údajov zo skončeného kalendárneho roka a vypočítať odpočítateľnú daň za príslušný kalendárny rok. Rozdiel medzi odpočítanou daňou v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a daňou vypočítanou podľa prvej vety vysporiada platiteľ v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka na ťarchu alebo v prospech štátneho rozpočtu.

V prípadoch, ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely výpočtu koeficientu sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok - čo znamená, že platiteľ dane vykonáva ročné vysporiadanie odpočítanej DPH pomerným odpočítaním nie za obdobie kalendárneho roka, ale za obdobie hospodárskeho roka, ktorý má určený ako svoje účtovné obdobie.
Na lepšie priblíženie problematiky je vhodné uviesť základné zásady a pojmy odpočítavania dane z pridanej hodnoty.
Možnosť odpočítať DPH je ustanovená len platiteľom DPH, a to na základe § 49 ods. 2 zákona o DPH, tak, že môžu odpočítať od dane, ktorú sú povinní platiť, daň z tovarov a služieb, ktoré použijú na účely svojho podnikania ako platitelia DPH s výnimkou prípadov, pri ktorých zákon o DPHneumožňuje odpočítanie dane
(v tejto súvislosti pozri ustanovenie § 49 ods. 3 a 7 zákona o DPH).
To znamená, že ak nedôjde ku vzniku daňovej povinnosti, nemôže vzniknúť ani právo na odpočítanie dane.
Platiteľ DPH môže odpočítať daň v prípadoch, ak je daň:
1.
voči nemu uplatnená iným platiteľom
v
tuzemsku z tovarov a služieb, ktoré sú alebo majú byť platiteľovi dodané,
t.j., ak daň voči nemu uplatnil jeho dodávateľ, platiteľ dane v tuzemsku, dodávateľovi vznikla daňová povinnosť a prijatý tovar alebo službu platiteľ dane použije na účely svojho podnikania ako platiteľ,
2.
ním uplatnená z tovarov a služieb, pri ktorých je povinný platiť daň podľa
§ 69 ods. 2 až 4, § 69 ods. 7 a 9 až 12 zákonao
DPH,
pričom odpočítať daň môže len platiteľ dane (právo na odpočítanie dane tak nevzniká zdaniteľnej osobe, ktorá nie je platiteľom dane, hoci je osobou registrovanou pre daň podľa zákona o DPH) a len za podmienky, že uvedené komodity prijal na účely svojho podnikania,
3.
ním uplatnená pri nadobudnutí tovaru
v
tuzemsku z iného členského štátu podľa
§ 11 a § 11a zákonao
DPH,
pričom podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je povinná platiť daň osoba, ktorá tovar uvedeným spôsobom nadobudne, čo znamená, že k cene tovaru fakturovanej zahraničným dodávateľom platiteľ

Související dokumenty

Súvisiace články

Nadmerný odpočet DPH a jeho vrátenie
Typy registrácie pre DPH – rozdiely, pravidlá, podávanie výkazov
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022 (II.)
Prerušenie lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu
Dobropis - nárok na vrátenie dane z pridanej hodnoty
Zdaniteľná osoba v DPH vo vzťahu k orgánom verejnej správy a súvisiace praktické príklady pri nákupe tovarov a služieb
Koeficient a vysporiadanie DPH za rok 2023
Registrácia platiteľa DPH a s ňou súvisiace práva a povinnosti
Refundácia dane z pridanej hodnoty
DPH za službu prijatú z Českej republiky
Právo na odpočítanie DPH pri registrácii platiteľa spätne
Oneskorene doručená faktúra z iného členského štátu
Tuzemské samozdanenie pri oneskorenej fakturácii
Zdaňovacie obdobie a podávanie daňových priznaní k DPH
Zníženie základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke
Vývoz tovaru mimo Európskej únie
Dôvody nepriznania odpočítania dane z pridanej hodnoty
Bankový účet platiteľa dane z pridanej hodnoty
Oprava základu dane, neexistencia rizika daňových strát

Súvisiace otázky a odpovede

Uchovávanie dokladov
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Odpočítanie DPH pri dovoze tovaru
Refundácia dane, resp. odpočítanie prostredníctvom daňového priznania (§ 49 ods. 10, § 55a ods. 6 a § 56 ods. 4)
DPH pri prefakturácii nákladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Oneskorená registrácia DPH
Prenájom obchodných priestorov a DPH
Prijatie služby vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť a DPH
Tovar do zahraničia
§ 66 zákona o DPH - jaké DPH zvolit při nákupu zboží od neplátce a následném prodeji
Obrat na účely zákona o DPH
Nájom, energie a DPH
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti

Súvisiace predpisy

Zákon NR SR č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty