Miesto dodania a nadobudnutia tovaru (II.)

Vydáno: 28 minút čítania

Vo februárovom čísle časopisu sme priniesli prvú časť článku, ktorá bola zameraná na vysvetlenie problematiky správneho určenia miesta dodania tovaru. V tomto čísle sa podrobnejšie venujeme téme miesta nadobudnutia tovaru z iného členského štátu.

Pri uskutočnení obchodu s tovarom, ak dodávateľ je platiteľom DPH v jednom členskom štáte EÚ a odberateľ je platiteľom (alebo osobou registrovanou pre DPH) v inom členskom štáte, vzniká predmet dane z pridanej hodnoty tak v štáte dodávateľa, ako aj v štáte odberateľa. V zásade pri týchto obchodoch, nazývaných ako intrakomunitárne obchody, platí, že v štáte dodávateľa, kde sa nachádza miesto dodania, sa uplatní oslobodenie od dane (pozri I. časť článku Miesto dodania a nadobudnutia tovaru), v štáte odberateľa dochádza k uplatneniu DPH.

Podmienky nadobudnutia tovaru v SR, určenie miesta nadobudnutia tovaru a daňovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru v SR sú upravené v ustanoveniach § 11, § 11a, § 17, § 20 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).

Miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je vymedzené z hľadiska nadobúdateľa, ktorému vzniká povinnosť z tohto nadobudnutia priznať daň. Podľa základného princípu uvedeného v § 17 ods. 1 zákona o DPH je všeobecne miestom nadobudnutia tovaru to miesto, kde sa preprava tovaru k nadobúdateľovi skončí.

♦ Príklad č. 1:

Nadobudnutie tovaru v SR z Rakúska

Slovenská firma, ktorá je platiteľom DPH v SR, nadobudne tovar od firmy, ktorá je registrovaná ako platiteľ DPH v Rakúsku. Tovar je prepravený z Rakúska do SR.

Miesto nadobudnutia tovaru je v SR, kde bola preprava tovaru ukončená, a povinnosť priznať daň v SR má nadobúdateľ.

Špecifický postup sa uplatní v prípade, ak osoba, ktorá nadobúda tovar, oznámi dodávateľovi identifikačné číslo pre DPH (ďalej len „IČ DPH“) z iného členského štátu, než v ktorom je ukončená preprava tovaru. Aj v tomto prípade musí byť uplatnený základný princíp určenia miesta nadobudnutia tovaru v závislosti od toho, kde bola jeho preprava ukončená, ale zároveň je uplatnený aj princíp miesta určenia podľa IČ DPH nadobúdateľa, uvedený v § 17 ods. 2 zákona o DPH.

Aby nedošlo k dvojitému zdaneniu, ustanovenie § 17 ods. 3 zákona o DPH umožňuje, aby osoba, ktorá nadobúda tovar, preukázala, že nadobudnutie bolo predmetom DPH v členskom štáte ukončenia prepravy tovaru, na základe čoho môže vykonať opravu priznaného základu dane a príslušnej DPH v členskom štáte, ktorý vydal IČ DPH.

♦ Príklad č. 2:

Nadobudnutie tovaru v prevádzkarni slovenskej firmy v ČR

Slovenská firma (platiteľ DPH v SR) má prevádzkareň v Českej republike, kde je tiež platiteľom DPH. Tovar nadobúda od nemeckej firmy registrovanej v Nemecku pre DPH, pričom ho objedná pod slovenským IČ DPH, ale bude prepravený do jej prevádzkarne v ČR.

Slovenská firma by mala priznať daň v SR. Ak však preukáže, že vo väzbe na základné vymedzenie miesta nadobudnutia priznala daň v ČR, kam bol tovar skutočne prepravený, môže v SR znížiť základ dane a príslušnú daň.

Nadobudnutie tovaru ako predmet DPH v SR

Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu EÚ je predmetom dane, pokiaľ je uskutočnené za odplatu, a to zdaniteľnou osobou, alebo právnickou osobou, ktorá nebola založená alebo zriadená za účelom podnikania. Nadobudnutím tovaru v SR z iného členského štátu sa podľa § 11 ods. 1 zákona o DPH rozumie nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom, ktorý bol odoslaný alebo prepravený nadobúdateľovi dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet do tuzemska z iného členského štátu.

Nadobudnutie tovaru je pre

Související dokumenty

Súvisiace články

Storno faktúra od zahraničného dodávateľa
Nadobudnutie tovaru z Českej republiky
Predaj automobilu do Talianska
Poplatky za prístup do siete a DPH
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty - stačí existencia tovaru a faktúra
Určovanie a oprava základu DPH v zahraničných obchodných vzťahoch
Podvodné konanie na dani z pridanej hodnoty, dôkazy
Dohoda o vrátení nepoužitého preddavku
Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu v roku 2019
Služby dodávané pre českého platiteľa DPH
Faktúra self billing
Fakturácia služieb do Ruska
10 aktuálnych otázok o vplyve DPH na podnikový cash-flow
Dohoda o platbách a DPH
Faktúra so zahraničnou DPH vystavená pre slovenského platiteľa DPH
Doklad pri dodaní tovaru na dobierku
Oneskorene doručená faktúra z iného členského štátu
Oprava stroja
DPH pri obstaraní tovaru z iného členského štátu

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Elektrina a DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Prefakturácia prepravy spojenej s vývozom tovaru
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Kladné a záporné položky na faktúre
DPH při fakturaci služeb mezi českou a slovenskou s.r.o.
Tovar do zahraničia
Zahraničná faktúra od dodávateľa
Predaj tovaru na diaľku
Rizikový platiteľ DPH
Nájom, energie a DPH
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti