DPH v zákone o dani z príjmov

Vydáno: 20 minút čítania

Daň z pridanej hodnoty je základným typom nepriamej dane, ktorou sa v konečnom dôsledku zaťažuje hodnota, resp. cena, o ktorú každý jednotlivý člen obchodného vzťahu zvýšil hodnotu, ktorú zaplatil predchádzajúcemu účastníkovi obchodu. Základná úprava dane z pridanej hodnoty je obsiahnutá v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). V rámci zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) je problematika DPH riešená vo viacerých ustanoveniach.

DPH a základ dane z príjmov

Vychádzajúc z ustanovenia § 17 ods. 3 písm. d) zákona o dani z príjmov sa do základu dane z príjmov nezahŕňa daň z pridanej hodnoty vzťahujúca sa na hmotný majetok a nehmotný majetok:

  1. na ktorú si platiteľ dane z pridanej hodnoty uplatnil nárok na odpočet pri registrácii podľa zákona o DPH, pričom o daň z pridanej hodnoty je daňovník povinný znížiť vstupnú cenu hmotného majetku a nehmotného majetku,
  2. ktorú je platiteľ dane z pridanej hodnoty povinný odviesť pri zrušení registrácie podľa zákona o DPH, o ktorú upraví vstupnú cenu hmotného majetku a nehmotného majetku.

♦ Príklad č. 1:

Stavebná spoločnosť v auguste 2016, kedy bola platiteľom DPH, obstarala dlhodobý hmotný majetok, ktorého cena predstavovala 4 320 eur, z čoho základ dane predstavoval 3 600 eur a DPH 720 eur (20 % DPH). V roku 2016 si teda spoločnosť uplatnila nárok na odpočet DPH vo výške 720 eur.

Uvedený majetok zaradila do 1. odpisovej skupiny a začala ho odpisovať rovnomerným spôsobom odpisovania podľa § 27 zákona o dani z príjmov zo vstupnej ceny 3 600 eur. V priebehu apríla 2017 došlo na strane spoločnosti k zrušeniu registrácie platiteľa DPH. Ako ovplyvní odvedená daň z pridanej hodnoty pri zrušení registrácie základ dane z príjmov za rok 2017?

V načrtnutom prípade pri uplatňovanom rovnomernom spôsobe odpisovania bude priebeh odpisovania nasledujúci:

Rok 2016

Spoločnosť si kúpou obstarala majetok v obstarávacej cene 4 320 eur, pričom vstupnou cenou na účely odpisovania bola v zmysle § 25 zákona o dani z príjmov suma 3 600 eur (základ dane), nakoľko bola registrovaným platiteľom dane z pridanej hodnoty. Pri hodnote DPH vo výške 720 eur si uplatnila nárok na odpočítanie.

Z uvedeného vyplýva, že spoločnosť zaradila majetok na účely odpisovania do 1. odpisovej skupiny v hodnote 3 600 eur. Za rok 2016 uplatnila pri rovnomernom spôsobe odpisovania v zmysle § 27 ods. 2 zákona o dani z príjmov odpis vo výške 375 eur (3600 / 4 = 900; 900 / 12 x 5 = 375). To znamená, že daňová zostatková cena nadobudla po uplatnení odpisu hodnotu 3 225 eur (3 600 – 375).

Rok 2017

Související dokumenty

Súvisiace články

Vrátenie tovaru z hľadiska dane z pridanej hodnoty
SZČO registrované pre DPH a možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2019
Vystavovanie opravných faktúr na účely dane z pridanej hodnoty
Služby zdieľanej ekonomiky, ich zdaňovanie a vykazovanie poskytovateľmi
Daň z pridanej hodnoty pri registrácii a základ dane z príjmov
Základ dane a sadzba dane z pridanej hodnoty
Tuzemský reverse charge a DPH v roku 2020
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Zastavenie exekúcie a účtovanie
Vyradenie nevymožiteľnej pohľadávky za služby z hľadiska dane z príjmov a DPH
Zmeny zákona o dani z pridanej hodnoty v roku 2023 a 2024
Určovanie základu dane pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku
Komentár k novele zákona o DPH (III.)
Refakturácia nákladov
Základ DPH v zahraničných obchodných vzťahoch
Položky kapitoly 12 Spoločného colného sadzobníka a DPH
Poskytovanie ubytovania a dopravy vlastným zamestnancom a pracovníkom prenajatým prostredníctvom agentúry
Základ dane pri dodaní tovarov a služieb v tuzemsku podľa zákona o DPH

Súvisiace otázky a odpovede

Odvody a príkazná zmluva
Daňový bonus SZČO
Odmena pre konateľa z Českej republiky
Dodatočné daňové priznanie a pokuta
Pokuta za oneskorené podanie daňového priznania
Zmluva o vytvorení a použití umeleckého výkonu
Príjem hotovosti za prenájom majetku v s.r.o.
Predaný byt nadobudnutý cez dedičské konanie - daň a odvody
Zrušenie s.r.o.
Prevádzkovanie záložne a ERP
Oznamovacia povinnosť
Registrácia na daňovom úrade
Použitie daňových preplatkov
Oznamovacia povinnosť - úroky účtované do daňových nákladov
Povinnosti mandátara pri uzatvorení mandantnej zmluvy.
Prijímanie hotovosti a registračná pokladnica
Postup správcu dane pri daňovej kontrole
Dodatočné daňové priznanie
Daňový dopad záporného goodwillu
Kúpa auta v zahraničí