V predchádzajúcich číslach sme priniesli čitateľom informácie o zmenách, ktoré s účinnosťou od roku 2018 obsahuje novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), a to novela č. 344/2017 Z. z. Novela ZDP obsahuje celý rad zmien, v poslednej časti sa zameriame na zvyšné zmeny v zdaňovaní fyzických aj právnických osôb, vrátane tých v medzinárodnom zdaňovaní.
Oslobodenie príjmov z reklám u vybraných neziskových organizácií
Doplnením nového písmena g) v § 13 ods. 1 ZDP sa od 1. januára 2018 zavádza pre vybrané neziskové organizácie uvedené v § 12 ods. 3 písm. a) ZDP (občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy a neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby) oslobodenie príjmov z reklám určených na charitatívne účely, pričom tieto príjmy môže daňovník použiť na účely vymedzené v § 50 ods. 5 ZDP. Príjmy z reklám sú oslobodené najviac do výšky 20 000 € za príslušné zdaňovacie obdobie. Zákon o dani z príjmov v ustanovení § 13 ods. 1 písm. g) zároveň zavádza lehotu na použitie príjmov, a to najneskôr do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom tieto príjmy daňovník prijal. Dôsledkom nedodržania lehoty na použitie príjmov na vymedzené účely je povinnosť zhrnúť tieto príjmy alebo ich nepoužitú časť do základu dane najneskôr v zdaňovacom období uplynutia tejto lehoty.
V § 17 ods. 3 písm. m) ZDP sa zavádzajú pravidlá zahrnovania príjmov z reklám do základu dane u daňovníka podľa § 12 ods. 3 písm. a) ZDP účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva. Tento príjem (výnos) sa do základu dane nezahrnie v zdaňovacom období, v ktorom bolo účtované o tomto príjme vo výnosoch, ale až v zdaňovacom období skutočného prijatia príjmov.
Nadväzne v § 17 ods. 19 písm. i) ZDP sa stanovuje, že výdavky (náklady) na reklamu prostredníctvom vybraných typov neziskových organizácií [§ 12 ods. 3 písm. a) ZDP] znižujú základ dane až po splnení podmienky zaplatenia.
Oslobodenie náhrady škôd a náhrady nemajetkovej ujmy u právnickej osoby
V § 13 ods. 2 písm. j) ZDP sa u právnickej osoby oslobodzujú od dane prijaté náhrady škôd a náhrady nemajetkovej ujmy na základe rozhodnutia Európskeho súdu pre ľudské práva.
Úpravy pre podnikové kombinácie – obmedzenie využitia pôvodných cien
Novelou zákona o dani z príjmov č. 344/2017 Z. z. sa s účinnosťou od 1. januára 2018 obmedzuje používanie pôvodných hodnôt pri podnikových kombináciách, t. j. pri nepeňažnom vklade a zlúčení, splynutí alebo rozdelení obchodných spoločností alebo družstiev. Znamená to, že:
- Nepeňažné vklady bude možné realizovať na daňové účely len v reálnych hodnotách pri slovenských transakciách a pri individuálnych vkladoch, resp. vkladoch podniku alebo jeho časti mimo územia SR.
Výnimkou, pri ktorej môžu byť pri nepeňažnom vklade použité pôvodné ceny bude:- individuálny vklad, ktorým je cenný papier alebo obchodný podiel,
- vklad podniku alebo jeho časti, ak:
- prijímateľom nepeňažného vkladu je daňovník so sídlom v členskom štáte EÚ alebo EHP a
- na území SR zostáva majetok, podnik alebo jeho časť súčasťou s