Daňovník s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ) a z príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 1, 2 a 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) pri zisťovaní základu dane (čiastkového základu dane, ďalej len „ČZD“) z uvedených príjmov môže uplatniť preukázateľné daňové výdavky alebo môže v súlade s § 6 ods. 10 ZDP uplatniť výdavky percentom z týchto príjmov (ďalej len „paušálne výdavky“).
Ak sa daňovník rozhodne uplatniť pri príjmoch uvedených v § 6 ods. 1 až 4 preukázateľné daňové výdavky, potom základ dane (ČZD) z týchto príjmov zisťuje z účtovníctva (jednoduchého alebo podvojného účtovníctva) alebo môže vychádzať z daňovej evidencie vedenej podľa § 6 ods. 11 ZDP (ďalej len „daňová evidencia“).
Od 1. januára 2014 zákonom č. 463/2013 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v z. n. p. došlo k rozšíreniu okruhu daňovníkov, ktorí môžu uplatniť daňovú evidenciu, o daňovníkov s príjmami z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 ZDP. Súčasne boli zrušené všetky obmedzujúce podmienky.
Naďalej však platí, že ak sa daňovník rozhodne uplatniť preukázateľné daňové výdavky v rozsahu daňovej evidencie, potom je povinný daňovú evidenciu viesť počas celého zdaňovacieho obdobia.
Poznámka: Daňová evidencia bola pre daňovníkov s príjmami z podnikania a z inej SZČ zavedená od 1. marca 2009 zákonom č. 60/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 60/2009 Z. z.“) s cieľom podpory rozvoja malého podnikania. Daňovník vykonávajúci podnikanie alebo inú SZČ mohol v súlade so znením ZDP platným do konca roka 2013 daňovú evidenciu viesť len vtedy, ak súčasne splnil všetky zákonom ustanovené podmienky [podnikanie alebo inú SZČ vykonával samostatne bez zamestnanca, v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období dosiahol z tejto činnosti príjmy (výnosy) nepresahujúce 170 000 €, pri príjmoch z podnikania alebo inej SZČ uplatňoval preukázateľné daňové výdavky]. Ak daňovník v zdaňovacom období, v ktorom uplatnil preukázateľné daňové výdavky v rozsahu daňovej evidencie, porušil ustanovené podmienky, potom v bezprostredne nasledujúcom zdaňovacom období, daňovú evidenciu už viesť nemohol (v tomto nasledujúcom zdaňovacom období mohol účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva alebo podvojného účtovníctva alebo, ak splnil ustanovené podmienky, mohol uplatniť paušálne výdavky).
Náležitosti daňovej evidencie
Náležitosti daňovej evidencie sú ustanovené v § 6 ods. 11 ZDP. V súlade s predmetným ustanovením je daňovník počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom povinný viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o:
- Príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (ČZD) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov.
V rámci tejto daňovník eviduje všetky peňažné aj nepeňažné príjmy dosiahnuté z podnikania a z inej SZČ, pričom pripomíname, že v nadväznosti na