Lehoty

Rozhodnutie správcu dane v daňovom konaní musí byť výsledkom spoľahlivo a skutkovo správne zisteného stavu veci, ktorá je jeho predmetom. Pokiaľ daňový subjekt podá riadne a včas daňové priznanie a toto je vecne správne, môže byť aj jediným podkladom pre vyrubenie sumy daňovej povinnosti daňového subjektu. Pokiaľ to správca dane uzná za potrebné, vykoná aj dokazovanie, prípadne dôkazy, ktoré sú podkladom pre vydanie rozhodnutia, môže predložiť sám daňový subjekt.

Daňové konanie je pre mnohých podnikateľov náročný proces, v ktorom sa prelína množstvo právnych predpisov a právnych termínov. Jeho význam nemožno podceňovať, keďže má priamy dosah na financovanie verejných rozpočtov. Úniky na DPH a na dani z príjmov sa v rámci Európskej únie každoročne pohybujú v desiatkach miliárd eur. Ak daňovník nepodá priznanie vôbec alebo ho podá nesprávne, otvára tým priestor na začatie daňového konania, ktoré spravidla prináša riziko sankcií a úrokov.

Ak platiteľ DPH neumožní správcovi dane vykonanie daňovej kontroly do troch mesiacov odo dňa jej začatia, podľa § 79 ods. 6 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) nárok na vrátenie nadmerného odpočtu zaniká posledným dňom tretieho mesiaca, a to vo výške, v akej jeho vznik bol uplatnený v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní. Uvedená lehota je prekluzívna. Ak nárok na odpočítanie dane už zanikol, jeho opakované uplatnenie zákon nepripúšťa.

Jednou zo základných povinností daňových subjektov v rámci systému dane z príjmov na Slovensku je platenie preddavkov na daň. Preddavky na daň predstavujú osobitný režim postupného splácania budúcej daňovej povinnosti ešte pred jej konečnou ročnou splatnosťou. Ide o mechanizmus, ktorého účelom je zabezpečiť plynulé financovanie štátneho rozpočtu počas zdaňovacieho obdobia a zároveň rozložiť daňové zaťaženie daňovníka na viacero častí, aby sa predišlo jednorazovému vysokému odvodu dane po podaní daňového priznania.

V súlade s podaným oznámením si podnikateľ predĺžil lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 do 30. júna 2025. Môže byť v rámci tohto daňového priznania poukázaný podiel zaplatenej dane vo výške 2 % alebo 3 % vybranej neziskovej organizácii?

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky zverejnilo informáciu k lehote na zaplatenie dane z finančných transakcií za zdaňovacie obdobia apríl – jún 2025.

Pre platnosť rozhodnutia správcu dane je potrebné, aby bolo riadne doručené daňovému subjektu. V určitých prípadoch povoľuje právna úprava podať proti takémuto rozhodnutiu odvolanie. Pokiaľ daňový subjekt podal odvolanie príslušnému správcovi dane riadne a včas, tak sa rozhodnutiu odkladá právoplatnosť. Rozhodnutie, ktoré bolo daňovému subjektu riadne doručené a proti ktorému nemožno podať odvolanie, sa stáva právoplatným. Pokiaľ rozhodnutie správcu dane ukladá aj právnu povinnosť, napríklad uhradiť daň, tak sa stáva vykonateľným až po uplynutí tejto lehoty určenej správcom dane v predmetnom rozhodnutí.

Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií v znení zákona č. 354/2024 Z. z. je účinný od 1. januára 2025, pričom prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025. Novela č. 26/2025 Z. z., ktorou sa mení zákon o dani z finančných transakcií je účinná od 15. marca 2025.

Podľa § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. je zamestnávateľ povinný vystaviť na žiadosť zamestnanca "Potvrdenie o zaplatení dane na účely § 50" do 15. apríla 2025. 

Právnická osoba platila do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 štvrťročné preddavky v celkovej výške 3 000 €. Z podaného daňového priznania za rok 2024 jej vyplynula povinnosť platiť mesačné preddavky vo výške 1 500 €. Odkedy má povinnosť platiť preddavky vo vyššej sume a má povinnosť dorovnať rozdiel na preddavkoch od začiatku zdaňovacieho obdobia?

Článok sa zaoberá povinnosťami zamestnávateľa v oblasti poskytovania mzdy zamestnancovi za vykonanú prácu a zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti. Uvádza definíciu mzdy a príjmov zo závislej činnosti, pričom poukazuje na rôzne povinnosti zamestnávateľa, vrátane spracovávania mzdového listu, zrážania preddavkov a poskytovania daňových bonusov. V prípade vzniku chýb má zamestnávateľ povinnosť ich opraviť podľa ustanovených lehôt, hoci postup opráv nie je špecificky daný zákonom. Na konkrétnych príkladoch z praxe príspevok rozoberá spôsoby riešenia týchto problémov.

Zmeny v tlačivách daňových priznaní pre daň z príjmov fyzických osôb sa týkajú najmä uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky. Vzory tlačív daňových priznaní určuje ministerstvo financií a sú zverejnené na jeho webovom sídle, ako aj na portáli Finančnej správy.

Daňovník, ktorý v zdaňovacom období 2024 používal na podnikanie motorové alebo prípojné vozidlo kategórie L, M, N a O je povinný po ukončení zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok 2024 (ďalej len „zdaňovacie obdobie 2024“) podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel v lehote do 31. januára 2025. Podľa § 9 ods. 2 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "zákon o dani z motorových vozidiel") je daňovník zároveň povinný zaplatiť daň za zdaňovacie obdobie 2024, teda najneskôr do 31. januára 2025. 

Od 1. januára 2025 vstúpil do platnosti zákon, ktorý zavádza daň z finančných transakcií. Významné zmeny sa dotknú fyzických osôb - podnikateľov, právnických osôb a zahraničných subjektov podnikajúcich na území Slovenskej republiky. Zákon nadobúda účinnosť 1.4. 2025.

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa mení pomerne významne celý proces registrácie pre daň z pridanej hodnoty. K 31. decembru 2024 platia súčasne platné ustanovenia a podnikatelia sa registrujú pre daň podľa „starého“ dobiehajúceho systému. Od 1. januára 2025 je tzv. STOP stav, keď sa obrat na účely registrácie vynuluje a začne sa sledovať podľa nových pravidiel.

Nezabudnite na blížiacu sa povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel, ktoré je potrebné podať do 31. januára 2024. 

Inventarizáciou účtovná jednotka overuje, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti.

Kapitoly článku: Vymedzenie a obsah registra účtovných závierok Členenie registra účtovných závierok Prevádzkovateľ registra účtovných závierok

Záväzkový vzťah je právny vzťah, v ktorom je jeden účastník (dlžník) povinný niečo plniť druhému účastníkovi (veriteľovi) a ten je oprávnený plnenie vyžadovať. Z hľadiska dlžníka sa povinnosť plniť označuje ako dlh, záväzok, povinnosť, z hľadiska veriteľa sa právo vyžadovať plnenie označuje ako pohľadávka, právo. Daňová legislatíva upravuje vplyv záväzkových vzťahov na daň z príjmov na strane veriteľa aj na strane dlžníka. Aké sú dopady neuhradených záväzkov na základ dane z príjmov u dlžníka, vysvetľujeme v tomto článku.

Po zostavení účtovnej závierky v obchodných spoločnostiach (akciová spoločnosť, spoločnosť s ručením obmedzeným) a v družstve dochádza k schvaľovaniu účtovnej závierky a k vysporiadaniu účtovného výsledku hospodárenia.