Opravné faktúry v kontrolnom výkaze

Vydáno: 36 minút čítania
Zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) v § 78a ods. 2 písm. c) ustanovuje, že v kontrolnom výkaze sa uvádzajú aj údaje z každej faktúry, ktorá mení pôvodnú faktúru, tzn. z opravnej faktúry. Opravnou faktúrou sa chápe každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje, pričom táto faktúra musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia.
Pri dodaní tovaru alebo služby a pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu je platiteľ dane povinný opraviť základ dane pri úplnom alebo čiastočnom zrušení dodávky tovaru alebo služby, úplnom alebo čiastočnom vrátení dodávky tovaru, znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti, zvýšení ceny tovaru alebo služby. Opravnú faktúru je platiteľ dane povinný vyhotoviť k dodaniam tovarov alebo služieb, na ktoré bol povinný pôvodne vyhotoviť faktúru podľa § 72 zákona o DPH.
 
Základné zásady uvádzania údajov z opravných faktúr v kontrolnom výkaze
V kontrolnom výkaze sa vykazujú údaje zo všetkých opravných faktúr, ktoré menia pôvodnú faktúru, aj v prípade, ak nedochádza k oprave základu dane podľa ustanovenia § 25 ods. 1 zákona o DPH. V prípade opravy základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH musí byť opravná faktúra vyhotovená do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre vykonanie opravy základu dane.
Príklad č. 1:
Je potrebné uviesť v kontrolnom výkaze aj také údaje z opravnej faktúry, na základe ktorých nedochádza k oprave základu dane?
Zákon o DPH v rámci § 78a neustanovuje odlišné vykazovanie údajov z opravnej faktúry vyhotovenej na základe opravy základu dane podľa § 25 zákona o DPH alebo z opravnej faktúry vyhotovenej na základe zistenia, že v pôvodnej faktúre sú uvedené nesprávne údaje. To znamená, že v kontrolnom výkaze je potrebné uviesť údaje zo všetkých opravných faktúr, ktoré menia pôvodnú faktúru, a to aj v prípade, ak nedochádza k oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH.
V každom prípade je však nutné rozlišovať, či ide o uvedenie údajov z opravných faktúr v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie alebo o podanie dodatočného kontrolného výkazu z dôvodu, že údaje z vyhotovenej alebo prijatej faktúry boli v kontrolnom výkaze uvedené nesprávne. Kým v prvom prípade platiteľ dane uvádza údaje z vyhotovenej alebo prijatej opravnej faktúry v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie, dodatočný kontrolný výkaz sa podáva v prípadoch, keď platiteľ dane v podanom kontrolnom výkaze uviedol nesprávne údaje z vyhotovenej alebo prijatej faktúry alebo v kontrolnom výkaze uviedol údaje, ktoré sa netýkajú príslušného zdaňovacieho obdobia, prípadne neuviedol údaje, ktoré v kontrolnom výkaze mali byť za príslušné zdaňovacie obdobie uvedené.
Potrebné je uviesť, že ak je opravná faktúra vyhotovená k dodaniu tovarov alebo služieb s rôznou sadzbou dane, platiteľ dane (dodávateľ aj odberateľ) uvedie údaje z opravnej faktúry v dvoch alebo troch riadkoch kontrolného výkazu, zvlášť pre tovary alebo služby so základnou sadzbou dane (23 %), zvlášť pre tovary alebo služby so zníženou sadzbou dane 19 % a zvlášť pre tovary alebo služby so zníženou sadzbou dane 5 %.
Na základe ustanovenia § 25 ods. 6 zákona o DPH platí, že ak platiteľ zníži cenu tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti voči inému platiteľovi, základ dane a daň nemusí opraviť za predpokladu, ak sa na takom postupe obidve strany písomne dohodli. Ak sa platitelia teda na takomto postupe dohodli, údaje z opravnej faktúry sa v kontrolnom výkaze neuvádzajú.
Údaje z opravných faktúr sa v kontrolnom výkaze vykazujú samostatne v časti C, pričom v časti C.1. sa uvádzajú údaje z vyhotovenej opravnej faktúry dodávateľom tovaru alebo služieb a v časti C.2. sa uvádzajú údaje z prijatej opravnej faktúry príjemcom plnenia. Uvedenie údajov z opravných faktúr preto automaticky nezakladá dôvod na podanie dodatočného kontrolného výkazu. Podanie dodatočného kontrolného výkazu je v prípade opravných faktúr možné vzťahovať napríklad na také prípady, keď v časti C.1. alebo C.2. kontrolného výkazu nie sú pôvodne uvedené údaje z vyhotovenej resp. prijatej opravnej faktúry správne.
Nadväzujúc na uvedené podľa § 78a ods. 7 zákona o DPH platí, že z opravnej faktúry podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH sa v kontrolnom výkaze uvádzajú nasledujúce údaje:
-
identifikačné číslo pre daň odberateľa alebo dodávateľa, pod ktorým tovar alebo služba bola alebo má byť dodaná,
-
poradové číslo faktúry alebo číselnú identifikáciu dokladu podľa § 78a ods. 3 zákona o DPH, ak tento doklad číselnú identifikáciu obsahuje,
-
poradové číslo pôvodnej faktúry,
-

Související dokumenty

Súvisiace články

Administratívne povinnosti platiteľov dane z pridanej hodnoty
Dobropis - nárok na vrátenie dane z pridanej hodnoty
Zníženie základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke
Povinnosť platenia DPH pre predajcov mobilných telefónov
Kedy a ako môže firma žiadať zaplatenú daň z pridanej hodnoty naspäť
Opravné faktúry a opravy základu dane pri obchodovaní s krajinami EÚ vo výkazoch platiteľa DPH
Opravné faktúry a faktúry opravujúce základ dane v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze
Typy registrácie pre DPH – rozdiely, pravidlá, podávanie výkazov
Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Údaje v kontrolnom výkaze pri obchode s českým partnerom
Nesprávne vystavená faktúra, dodatočné daňové priznanie a kontrolný výkaz
Zahraničná faktúra od dodávateľa
Postup pri oprave tovaru odberateľom z hľadiska DPH
Poskytnutie služby a predaj digitálneho obsahu a produktov výživovým poradcom. Časť 2 - platiteľ DPH
Vyradenie nevymožiteľnej pohľadávky za služby z hľadiska dane z príjmov a DPH
Oprava základu dane z pridanej hodnoty pri nevymožiteľnej pohľadávke
Opravný daňový doklad
Nezaúčtovaná faktúra a opravy účtovníctva, základu dane z príjmov a výkazov platiteľa DPH
Daň z pridanej hodnoty pri službe poskytnutej v Českej republike

Súvisiace otázky a odpovede

Oneskorená registrácia DPH
Sprostredkovanie a DPH
DPH pri službách v ČR
DPH z iného členského štátu
Vyhotovovanie faktúr a pokladničných dokladov z ERP cestovnou kanceláriou
DPH za službu z ČR
DPH
Stavebné práce a DPH
Platiteľ DPH podľa § 7 resp. 7a a prijatie služby od neplatiteľa z IČŠ EÚ
Daňové povinnosti voči zahraničným odberateľom
Prenájom obchodných priestorov a DPH
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Odpočítanie DPH pri dovoze tovaru
Školenie pre firmu z EÚ.
Nepodaná žiadosť o registráciu pri prekročení obratu pre DPH
Tovar do zahraničia
§ 66 zákona o DPH - jaké DPH zvolit při nákupu zboží od neplátce a následném prodeji
Priemyselný horolezec a DPH
Zahraničná faktúra od dodávateľa
Refakturácia ubytovania poskytnutého v inom členskom štáte

Súvisiace predpisy

Zákon NR SR č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty