Opravné faktúry v kontrolnom výkaze

Vydáno: 30 minút čítania

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) v § 78a ods. 2 písm. c) ustanovuje, že v kontrolnom výkaze sa uvádzajú aj údaje z každej faktúry, ktorá mení pôvodnú faktúru, t. j. z opravnej faktúry. Opravnou faktúrou sa chápe každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje, pričom táto faktúra musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia.

Príklad č. 1
Je potrebné uviesť v kontrolnom výkaze aj také údaje z opravnej faktúry, na základe ktorých nedochádza k oprave základu dane?
Zákon o DPH v rámci § 78a neustanovuje odlišné vykazovanie údajov z opravnej faktúry vyhotovenej na základe opravy základu dane podľa § 25 zákona o DPH alebo z opravnej faktúry vyhotovenej na základe zistenia, že v pôvodnej faktúre sú uvedené nesprávne údaje. To znamená, že v kontrolnom výkaze je potrebné uviesť údaje zo všetkých opravných faktúr, ktoré menia pôvodnú faktúru, a to aj v prípade, ak nedochádza k oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH.
* * *
V každom prípade je však nutné rozlišovať, či ide o:
-
uvedenie údajov z opravných faktúr v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie alebo
-
podanie dodatočného kontrolného výkazu z dôvodu, že údaje z vyhotovenej alebo prijatej faktúry boli v kontrolnom výkaze uvedené nesprávne.
Kým v prvom prípade platiteľ dane uvádza údaje z vyhotovenej alebo prijatej opravnej faktúry v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie, dodatočný kontrolný výkaz sa podáva v prípadoch, keď platiteľ dane v podanom kontrolnom výkaze uviedol nesprávne údaje z vyhotovenej alebo prijatej faktúry alebo v kontrolnom výkaze uviedol údaje, ktoré sa netýkajú príslušného zdaňovacieho obdobia, prípadne neuviedol údaje, ktoré v kontrolnom výkaze mali byť za príslušné zdaňovacie obdobie uvedené.
Údaje z opravných faktúr sa v kontrolnom výkaze vykazujú samostatne v časti C, pričom v časti C.1. sa uvádzajú údaje z vyhotovenej opravnej faktúry dodávateľom tovaru alebo služieb a v časti C.2. sa uvádzajú údaje z prijatej opravnej faktúry príjemcom plnenia. Uvedenie údajov z opravných faktúr preto automaticky nezakladá dôvod na podanie dodatočného kontrolného výkazu. Podanie dodatočného kontrolného výkazu je v prípade opravných faktúr možné vzťahovať napríklad na také prípady, keď v časti C.1. alebo C.2. kontrolného výkazu nie sú pôvodne uvedené údaje z vyhotovenej, resp. prijatej opravnej faktúry správne.
Nadväzujúc na uvedené podľa § 78a ods. 7 zákona o DPH platí, že z opravnej faktúry podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH sa v kontrolnom výkaze uvádzajú nasledujúce údaje:
-
identifikačné číslo pre daň odberateľa alebo dodávateľa, pod ktorým tovar alebo služba bola alebo má byť dodaná,
-
poradové číslo faktúry alebo číselnú identifikáciu dokladu podľa § 78a ods. 3 zákona o DPH, ak tento doklad číselnú identifikáciu obsahuje,
-
poradové číslo pôvodnej faktúry,
-
rozdiel základu dane a sumy dane v eurách, len ak sa táto hodnota mení,
-
sadzba dane, len ak sa táto hodnota mení,
-
rozdiel v sume odpočítanej dane v eurách, len ak sa táto hodnota mení,
-
druh a množstvo tovaru, ak je faktúra vyhotovená na dodanie tovaru, z ktorého je povinný platiť daň príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. h) a i) zákona o DPH, len ak sa tento údaj mení,
-

Související dokumenty

Súvisiace články

Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Prevod automobilu podnikateľa fyzickej osoby do obchodnej spoločnosti
Nákup PHM v iných členských štátoch
Odpočítanie DPH uplatnenej na investičný majetok a úprava odpočítanej dane
Vývoz tovaru mimo Európskej únie
Oprava základu dane pri úplnom alebo čiastočnom nezaplatení protihodnoty za dodanie tovaru alebo služby po 1.1.2023
Osoby povinné vyhotoviť faktúru
Nadhodnotená suma DPH na doklade o predaji pre konečného spotrebiteľa
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty - stačí existencia tovaru a faktúra
Podvodné konanie na dani z pridanej hodnoty, dôkazy
Vrátenie tovaru z hľadiska dane z pridanej hodnoty
DPH za službu prijatú z Českej republiky
Poplatky za prístup do siete a DPH
Typy registrácie pre DPH – rozdiely, pravidlá, podávanie výkazov
Jednorazový licenčný poplatok
Zdaniteľná osoba v DPH vo vzťahu k orgánom verejnej správy a súvisiace praktické príklady pri nákupe tovarov a služieb
Daň z pridanej hodnoty po 1. januári 2006
Určovanie základu dane pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku
Faktúra za spotrebný materiál a DPH

Súvisiace otázky a odpovede

DPH s poľskou firmou
Naturálny bonus
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Pôžička konateľovi
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
Občerstvenie
Leasing v JÚ
Predaj zásob pod cenu obstarania
Odvody a príkazná zmluva
Reprezentačné a DPH
Povinnosti zahraničnej osoby registrovanej podľa § 5 zákona o DPH.
Premiestnenie výrobných strojov do organizačnej zložky v zahraničí
Úhrada faktúry súkromnou kartou
Prenájom nehnuteľnosti a DPH
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Reklamný predmet
Účtovanie nákladov
Automobil v podnikaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012

Súvisiace predpisy

Zákon NR SR č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty