Opravné faktúry a faktúry opravujúce základ dane v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze

Vydáno: 21 minút čítania

Ciele dvoch základných výkazov platiteľa DPH – daňového priznania k DPH a kontrolného výkazu – sú rozdielne. Z tohto titulu sa často rovnaké dodávky uvádzajú odlišným spôsobom. Predmetom článku bude uvedenie základných pravidiel, rozdielov a súvislostí pre uvádzanie opráv základu dane či opravných faktúr v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze.

Pojem „faktúra“ na účely DPH upravujú paragrafy 71 až 76 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). V zmysle § 71 ods. 2 zákona o DPH je okrem riadnej faktúry, týkajúcej sa dodávky tovaru či služby, za faktúru považovaný aj „každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje“ – ide teda o opravný doklad, resp. opravnú faktúru.

Dodávateľ vystavuje opravnú faktúru z dôvodov:
      • ak opravuje základ dane,
      • ak neopravuje základ dane, ale vystavuje ju z iných dôvodov – napr. oprava chyby na pôvodnej faktúre.

K oprave základu dane v zmysle zákona o DPH dochádza a dodávateľ je povinný opraviť základ dane:

  • Ak dodávateľ, resp. odberateľ zruší celú dodávku tovaru, príp. len jej časť.
  • Ak dôjde k vráteniu dodávky tovaru, resp. jej časti.
  • Pri znížení ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti – ide teda o situáciu, ak dodávateľ zníži cenu už dodaného tovaru dodatočne v niektorom z nasledujúcich zdaňovacích období. V praxi ide najčastejšie o poskytnutie zľavy pri odobratí určitého množstva tovaru, pričom zľava je poskytnutá až dodatočne po skončení dodávok. Ak je však zľava z ceny poskytnutá už v rámci pôvodnej dodávky, táto zľava sa uvedie v riadnej faktúre a je súčasťou základu dane pri pôvodnej dodávke – v takomto prípade nejde o opravu základu dane.
  • Pri zvýšení ceny tovaru alebo služby – najčastejšie môže ísť o dodatočné zvýšenie jednotkovej ceny pri nedodržaní dohodnutého množstva odobratého tovaru.

K oprave základu dane nedochádza a dodávateľ nie je povinný opraviť základ dane:

  • Ak ide o opravu chyby v pôvodnej faktúre (nesprávne uvedená cena, nesprávne fakturované množstvo alebo rozsah, nesprávna sadzba dane, nesprávne uplatnené oslobodenie od dane).
  • Poskytnutie zľavy v čase pôvodného dodania tovaru – zľava tvorí súčasť základu dane.
  • Ak dodávateľ zníži cenu tovaru po vzniku daňovej povinnosti voči odberateľovi – platiteľovi DPH a na tomto postupe sa v zmysle § 25 ods. 6 zákona o DPH obe strany písomne dohodli. Dodávateľ neopravuje základ dane, odberateľ neopravuje odpočítavanú DPH. Dodávateľ sumu zľavy, resp. priznaného bonusu poukáže odberateľovi v sume bez DPH, po splnení podmienok.

V prípade opravy základu dane je dodávateľ povinný vyhotoviť doklad o oprave základu dane do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom

Související dokumenty

Súvisiace články

Daň z pridanej hodnoty po 1. januári 2006
Zahraničná faktúra za ubytovanie v Českej republike
Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Prevod automobilu podnikateľa fyzickej osoby do obchodnej spoločnosti
Postup pri oprave tovaru odberateľom z hľadiska DPH
DPH za službu prijatú z Českej republiky
Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Tovar z iného členského štátu EÚ v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze
DPH a spätná oprava základu dane
Nesprávne vystavená faktúra a dodatočné daňové priznanie a výkazy
Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Stornovaná faktúra v kontrolnom výkaze
Faktúra a kontrolný výkaz
Vyhotovovanie faktúr a pokladničných dokladov z ERP cestovnou kanceláriou
Oprava nesprávneho daňového režimu pri prenesení daňovej povinnosti v sektore stavebníctvo
Opravné faktúry a opravy základu dane pri obchodovaní s krajinami EÚ vo výkazoch platiteľa DPH
Kontrolný výkaz a opravné faktúry
DPH uvedená na faktúre neodôvodnene
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty - stačí existencia tovaru a faktúra

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Zahraničná faktúra od dodávateľa
Účtovanie donášky jedla prostredníctvom služby Wolt u gastrofirmy
DPH, ERP a kontrolný výkaz
Fakturácia kolkov a DPH
Stornofaktúra
Služba z iného členského štátu
Faktúra za veľtrh v Nemecku hradená dopredu
Oprava základu dane pri opakovaných platbách
Tuzemské samozdanenie v kontrolnom výkaze
Storno faktúra od zahraničného dodávateľa
Zaúčtovanie starého dokladu
České IČ DPH v časti A.1. kontrolného výkazu DPH
Faktúra od dodávateľa z USA a DPH
Kontrolný výkaz
vyúčtovacia faktúra - nedoplatok
Faktúra a kontrolný výkaz
Fakturácia zahraničnej osobe registrovanej podľa § 5
Sadzba DPH