Opravné faktúry v kontrolnom výkaze

Vydáno: 21 minút čítania

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) v § 78a ods. 2 písm. c) ustanovuje, že v kontrolnom výkaze sa uvádzajú aj údaje z každej faktúry, ktorá mení pôvodnú faktúru, t. j. z opravnej faktúry. V nasledujúcom článku si na príkladoch vysvetlíme, ako treba uvádzať údaje z opravnej faktúry v kontrolnom výkaze.

Opravnou faktúrou sa na uvedené účely chápe každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje, pričom táto faktúra musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia.

♦ Príklad č. 1:

Treba uviesť v kontrolnom výkaze aj také údaje z opravnej faktúry, na základe ktorých nedochádza k oprave základu dane?

Zákon o DPH v rámci § 78a neustanovuje odlišné vykazovanie údajov z opravnej faktúry vyhotovenej na základe opravy základu dane podľa § 25 zákona o DPH alebo z opravnej faktúry vyhotovenej na základe zistenia, že v pôvodnej faktúre sú uvedené nesprávne údaje. To znamená, že v kontrolnom výkaze treba uviesť údaje zo všetkých opravných faktúr, ktoré menia pôvodnú faktúru, a to aj v prípade, ak nedochádza k oprave základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH.

V každom prípade je však nutné rozlišovať, či ide:

  1. uvedenie údajov z opravných faktúr v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie alebo
  2. podanie dodatočného kontrolného výkazu z dôvodu, že údaje z vyhotovenej alebo prijatej faktúry boli v kontrolnom výkaze uvedené nesprávne.

Kým v prvom prípade platiteľ dane uvádza údaje z vyhotovenej alebo prijatej opravnej faktúry v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie, dodatočný kontrolný výkaz sa podáva v prípadoch, keď platiteľ dane v podanom kontrolnom výkaze uviedol nesprávne údaje z vyhotovenej alebo prijatej faktúry, alebo v kontrolnom výkaze uviedol údaje, ktoré sa netýkajú príslušného zdaňovacieho obdobia, prípadne neuviedol údaje, ktoré v kontrolnom výkaze mali byť za príslušné zdaňovacie obdobie uvedené.

Údaje z opravných faktúr sa v kontrolnom výkaze vykazujú samostatne v časti C, pričom v časti C.1. sa uvádzajú údaje z vyhotovenej opravnej faktúry dodávateľom tovaru alebo služieb a v časti C.2. sa uvádzajú údaje z prijatej opravnej faktúry príjemcom plnenia. Uvedenie údajov z opravných faktúr preto automaticky nezakladá dôvod na podanie dodatočného kontrolného výkazu. Podanie dodatočného kontrolného výkazu je v prípade opravných faktúr možné vzťahovať napríklad na také prípady, keď v časti C.1. alebo C.2. kontrolného výkazu nie sú pôvodne uvedené údaje z vyhotovenej, resp. prijatej opravnej faktúry správne.

Nadväzujúc na uvedené, v zmysle § 78a ods. 7 zákona o DPH platí, že z opravnej faktúry podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH sa v kontrolnom výkaze uvádzajú nasledu

Související dokumenty

Súvisiace články

Zahraničná faktúra za ubytovanie v Českej republike
Opravné faktúry a faktúry opravujúce základ dane v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze
Prevod automobilu podnikateľa fyzickej osoby do obchodnej spoločnosti
Daň z pridanej hodnoty po 1. januári 2006
DPH za službu prijatú z Českej republiky
Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Postup pri oprave tovaru odberateľom z hľadiska DPH
Administratívne povinnosti platiteľov dane z pridanej hodnoty
Povinnosť platenia DPH pre predajcov mobilných telefónov
Daň z pridanej hodnoty a kontrolný výkaz
Tovar z iného členského štátu EÚ v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze
Nesprávne vystavená faktúra a dodatočné daňové priznanie a výkazy
Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Stornovaná faktúra v kontrolnom výkaze
Faktúra a kontrolný výkaz
Vyhotovovanie faktúr a pokladničných dokladov z ERP cestovnou kanceláriou
Oprava nesprávneho daňového režimu pri prenesení daňovej povinnosti v sektore stavebníctvo
Kontrolný výkaz a opravné faktúry
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty - stačí existencia tovaru a faktúra

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Zahraničná faktúra od dodávateľa
Účtovanie donášky jedla prostredníctvom služby Wolt u gastrofirmy
DPH, ERP a kontrolný výkaz
Fakturácia kolkov a DPH
Stornofaktúra
Služba z iného členského štátu
Faktúra za veľtrh v Nemecku hradená dopredu
Tuzemské samozdanenie v kontrolnom výkaze
Storno faktúra od zahraničného dodávateľa
Zaúčtovanie starého dokladu
České IČ DPH v časti A.1. kontrolného výkazu DPH
Faktúra od dodávateľa z USA a DPH
Kontrolný výkaz
vyúčtovacia faktúra - nedoplatok
Faktúra a kontrolný výkaz
Fakturácia zahraničnej osobe registrovanej podľa § 5
DPH z iného členského štátu
Vyhotovovanie faktúr a pokladničných dokladov z ERP cestovnou kanceláriou