Opravné faktúry a opravy základu dane pri obchodovaní s krajinami EÚ vo výkazoch platiteľa DPH

Vydáno: 15 minút čítania

Pri obchodovaní nastávajú v praxi často situácie, keď je dodávateľ nútený dodatočne znížiť, resp. zvýšiť cenu dodávky, prípadne celú dodávku zrušiť. Predmetom článku je vysvetlenie pravidiel, ako sa uvádzajú opravy pri obchodoch krajín so štátmi EÚ v jednotlivých výkazoch platiteľa DPH, a to v daňovom priznaní k DPH, v kontrolnom výkaze a v súhrnnom výkaze. Na príkladoch si rozoberieme aj opravy dodávok tovaru a služieb do EÚ a rovnako aj opačný prípad – prijaté opravné doklady týkajúce sa nakúpených vstupov a ich uvádzanie vo výkazoch.

Všeobecné vybrané pravidlá

  • spôsob uvedenia obchodu sa líši v závislosti od toho, či ide o dodávku tovaru alebo služby, a rovnako aj od miesta dodania (t. j. zdanenia) dodávky, rovnaké pravidlá platia aj pre príslušné opravy základu dane,
  • v daňovom priznaní k DPH sa uvádzajú iba dodávky s miestom dodania v SR – čo sa týka obchodov s EÚ, ide najmä o dodávky tovaru s oslobodením od DPH podľa § 43 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), dodávky služieb s miestom dodania v SR a rovnako aj samozdanenie nadobudnutého tovaru v SR z EÚ a prijatých služieb s miestom dodania v SR; dodávky služieb s prenosom daňovej povinnosti na zahraničného odberateľa sa v daňovom priznaní k DPH neuvádzajú,
  • v kontrolnom výkaze sa uvádzajú iba doklady podliehajúce DPH v SR – čiže najmä prijaté zahraničné faktúry s povinnosťou samozdanenia v SR, ale aj dodávky služieb do EÚ s miestom dodania v SR a dodávky tovaru do EÚ s miestom dodania v SR,
  • v súhrnnom výkaze sa uvádzajú dodávky s prenosom daňovej povinnosti na zahraničného odberateľa – teda dodávky tovaru s oslobodením od dane (§ 43 ods. 1 zákona o DPH), ako aj dodávky služieb, ktorých miesto dodania je určené podľa základného pravidla (§ 15 ods. 1 zákona o DPH) a nachádza sa v krajine zahraničného odberateľa.

Dodanie tovaru odberateľovi z EÚ s prideleným IČ DPH a oprava základu dane

♦ Príklad č. 1:

Slovenský platiteľ DPH (s mesačným zdaňovacím obdobím) prepravil 20. júna 2016 tovar odberateľovi do Nemecka v hodnote 20 000 eur. Vzhľadom na to, že išlo o odberateľa, ktorý pri objednávaní uviedol svoje platné nemecké IČ DPH (je teda „identifikovaný pre daň“), slovenský dodávateľ dodávku tovaru v zmysle § 43 ods. 1 zákona o DPH oslobodil a fakturoval za cenu bez DPH.

  • Základ DPH 20 000 eur uviedol v daňovom p

Související dokumenty

Súvisiace články

Faktúra za spotrebný materiál a DPH
Nákup PHM v iných členských štátoch
Typy registrácie pre DPH – rozdiely, pravidlá, podávanie výkazov
Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Dobropis - nárok na vrátenie dane z pridanej hodnoty
Desať základných povinností platiteľa dane z pridanej hodnoty
Osobitná úprava uplatňovania dane z pridanej hodnoty pri použitom tovare
DPH za službu prijatú z Českej republiky
Nezaúčtovaná faktúra a opravy účtovníctva, základu dane z príjmov a výkazov platiteľa DPH
Kúpa automobilu spoločnosťou s r. o.
Predaj ojazdeného automobilu do Českej republiky
Dodatočné daňové priznanie k DPH a vysporiadanie vzťahu so štátnym rozpočtom
Tovar z iného členského štátu EÚ v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze
Preprava tovaru do zahraničia
Príklad na vyplnenie daňového priznania k DPH po 1. januári 2009
Nový („euro“) súhrnný výkaz a nové daňové priznanie k DPH
Príklady na vyplnenie daňového priznania k DPH po 1. októbri 2007
Daň z pridanej hodnoty po 1. januári 2006
Nové daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Dodatočné daňové priznanie DPH
Zahraničná faktúra od dodávateľa
Účtovanie donášky jedla prostredníctvom služby Wolt u gastrofirmy
DPH - dovoz tovaru
Storno faktúra od zahraničného dodávateľa
DPH z iného členského štátu
DPH za službu z ČR
DPH za službu z ČR 2019 (DDP DPH KVDPH)
Nepriama zľava a DPH
Uchovávanie dokladov
Registračná povinnosť k DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Oneskorená registrácia DPH
Prefakturácia prepravy spojenej s vývozom tovaru
Pôžička konateľovi